Название: Учет ценных бумаг

Вид работы: контрольная работа

Рубрика: Бухгалтерский учет и аудит

Размер файла: 21.21 Kb

Скачать файл: referat.me-28576.docx

Краткое описание работы: Составление бухгалтерских записей, отражающих внесение вклада иностранного учредителя в уставный капитал. Определение налоговых последствий операций для компании. Расчёт суммы налога на доход, облагаемого по ставке 15% от операций по реализации облигаций.

Учет ценных бумаг

министерство образования и науки российской федерации

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ

УНИВЕРСИТЕТ

КЕМЕРОВСКИЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ)

Экономический факультет

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Учет ценных бумаг»

Вариант № 4

Выполнила:

студентка гр. СБс-082

Овчаренко М.В.

Проверил:

доцент Долгих Т.В.

Кемерово 2010

Задача № 1

Иностранная компания, являющаяся одним из учредителей российского ОАО «Надежда», вносит вклад в уставный капитал в размере 100 000 дол. США, оцененный по решению учредителей в 2 800 000 руб. курс дол. США, установленный Банком России на дату поступления денежных средств от учредителя на валютный счет общества – 29,29 руб.

Задание:

- Составить бухгалтерские записи, отражающие внесение вклада иностранного учредителя в уставный капитал ОАО «Надежда»;

- Определить налоговые последствия этих операций для ОАО «Надежда».

Решение:

Корреспонденция счетов		Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
Дебет	Кредит
1	2	3	4
75-1	80	Отражена величина уставного капитала и задолженность учредителей по оплате вкладов (по курсу дол. 28,00 руб.)	2 800 000 руб. (100 00 дол.)
52	75-1	Внесен учредителями вклад в уставный капитал в денежной форме (курс дол. На дату поступления ден. средств 29,29 руб.)	2 929 000 руб.
75-1	83	Отражено образование и пополнение добавочного капитала на сумму продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость	129 000 руб.

Задача № 2

ООО «Дельта» купило 300 государственных облигаций с фиксированным купонным доходом. Номинальная стоимость – 2 500 руб. за одну облигацию. Проценты начисляются исходя из 0,1% в день. Облигации куплены через 10 дней после выпуска. Цена покупки – 2 500 руб. (в т.ч. накопленный процентный доход (НПД) – 20 руб.). Через 60 дней организация продала облигации по цене 2 800 руб. В эту цену входит НПД, равный 140 руб. (2 000 руб. х 0,1% х (10дн+60дн)).

Задание:

- Отразить в учете операции по приобретению и реализации облигаций;

- Рассчитать сумму налога на доход, облагаемого по ставке 15% от операций по реализации облигаций.

Решение:

Корреспонденция счетов		Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
Дебет	Кредит
1	2	3	4
76	51	Отражена покупка государственных облигаций 2500руб.*300 шт	750 000
58 НПД	76	Отражен НПД 20 руб.*300 шт	6 000
58-2	76	Отражено формирование стоимости облигаций в сумме фактических затрат на приобретение (750 000 – 6 000)	744 000
91-2	58 НПД	Отражено списание НПД	6 000
76	91-1	Отражен НПД с реализации (140*300)	42 000
76	91-1	Реализованы государственные облигации (2660*300)	798 000
91-2	58-2	Списана остаточная стоимость облигаций (2480*300)	744 000
91-9	99	Отражен финансовый результат (36 000*15%)	54 000

Задача № 3

ООО «Факел» - продавец, отгрузило покупателю ЗАО «Импульс» материалы на сумму 11 800 руб., в т.ч. НДС 1 800 руб. Покупатель приобрел вексель банка на сумму 11 800 руб. После чего данный вексель покупатель передал продавцу в оплату материалов.

Задание:

- Составить бухгалтерские записи по отражению в учете у продавца (векселедержателя) получения от покупателя векселя третьего лица.

- Указать налоговые последствия этих операций.

Решение:

Корреспонденция счетов		Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
Дебет	Кредит
1	2	3	4
62	90-1	Отражена выручка от реализации материалов	11 800
90-3	68	Начислен НДС с выручки	1 800
58	62	Оплата векселем за полученные материалы	10 000

Задача № 4

ООО «Феникс» приобрело на вторичном рынке долгосрочную купонную облигацию номинальной стоимостью 1 000 руб. по 0,91 номинальной стоимости каждая. Учетной политикой организации предусмотрено, доведение долговых ценных бумаг, приобретенных по цене, отличающейся от их номинальной стоимости, в течение срока обращения.

Задание:

- Составить бухгалтерские записи по отражению на счетах бухгалтерского учета ООО «Феникс» финансовых вложений в облигации.

Решение:

Корреспонденция счетов		Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
Дебет	Кредит
1	2	3	4
58	51	Отражено формирование стоимости векселя в сумме фактических затрат на приобретение	1090
51	76	Получены денежные средства за реализованную облигацию	200
76	91-1	Реализована облигация	170
76	58	Оплачены требования	30

Задача № 5

ОАО «Радуга» и ООО «Роса» заключили договор простого товарищества и открыли летнее кафе. «Радуга» вложила в товарищество 70 000 руб. (70% общих вкладов), а «Роса» - 30 000 руб. (30%). По условиям договора ведение бухгалтерского учета возложено на «Радугу». По результатам совместной деятельности получена прибыль в сумме 210 000 руб. По договору прибыль (убыток), полученная товарищами, распределяется пропорционально стоимости их вкладов в общее дело.

Задание:

- Составить бухгалтерские записи по отражению в учете ОАО «Радуга» операций по совместной деятельности в форме совместного контроля над деятельностью.

Решение:

Корреспонденция счетов		Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
Дебет	Кредит
1	2	3	4
51	80	Внесен на расчетный счет уставный капитал	100 000
90-9	99-2	Отражен финансовый результат	210 000
99	84	Отражена сумма чистой прибыли	210 000
84	75	Начислены дивиденды ООО «Роса»	63 000
84	75	Начислены дивиденды ООО Радуга»	147 000
75	51	Выплачены дивиденды членам простого товарищества	210 000