Referat.me

Название: Бухгалтерский управленческий учет 5

Вид работы: реферат

Рубрика: Бухгалтерский учет и аудит

Размер файла: 55,13 Kb

Скачать файл: referat.me-31480.docx

Краткое описание работы: Федеральное агентство по образованию Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования Сибирский государственный аэрокосмический университет

Бухгалтерский управленческий учет 5

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Сибирский государственный аэрокосмический университет

имени академика М.Ф. Решетнева

Институт менеджмента и социальных технологий

Финансово – экономический факультет

КУРСОВАЯ РАБОТА

по курсу «Бухгалтерский управленческий учет»

Вариант 3

Студентка гр. У-52

Еранцева К.А.

Научный руководитель

Захарова С.В.

Железногорск 2008


ВВЕДЕНИЕ

Цель написания курсовой работы состоит в том, чтобы закрепить знания, полученные при изучении дисциплины “Бухгалтерский управленческий учет”, усвоить методы дифференциации затрат на переменную и постоянную составляющие, а также основы операционного анализа.

В результате выполнения курсовой работы должны иметь представление о том, что такое переменные и постоянные издержки; с помощью каких методов они дифференцируются; какая связь существует между выручкой, маржинальным доходом и прибылью; как можно планировать финансовые показатели деятельности предприятия, используя операционный анализ; учитывать инфляционную составляющую.


Исходные данные для расчета

1год(переменные издержки на единицу – 1,71т.р., постоянные – 3215т.р.)

период Выпуск продукции, шт Счет №23 Счет №25 Счет №26 Цена ед., тыс.руб.
Январь 15961 348,7 629,8 85,4 2,21
Февраль 15262 456,8 711,3 79,3
Март 16870 364,9 664,7 95,6
Апрель 15348 380,5 721,9 79,8 2,23
Май 15162 379,4 757,3 80,1
Июнь 14764 405,7 749,1 71,2
Июль 13394 478,9 798,5 70,4 2,25
Август 15281 403,8 784,2 71,8
Сентябрь 14382 584,6 721,7 64,9
Октябрь 15796 449,2 785,3 72,0 2,256
Ноябрь 14095 440,1 800,3 84,1
Декабрь 16475 356,1 811,2 92,3

2год(переменные издержки на единицу – 1,73т.р., постоянные – 3261т.р.)

период Выпуск продукции, шт Счет №23 Счет №25 Счет №26 Цена ед., тыс.руб.
Январь 13813 576,7 746,7 36,7 2,30
Февраль 14567 542,1 758,8 15,9
Март 15328 587,1 801,7 27,1
Апрель 14986 554,7 768,7 21,6 2,31
Май 17716 536,5 793,7 22,3
Июнь 16814 540,4 734,6 45,1
Июль 15213 592,5 715,2 42,8 2,34
Август 15048 520,6 731,4 10,0
Сентябрь 13205 532,8 736,2 27,4
Октябрь 11460 607,7 765,9 10,0 2,35
Ноябрь 12569 610,5 748,0 11,1
Декабрь 12304 551,5 811,7 14,26

1. Разделение смешанных затрат на постоянные и переменные

Таблица 1

Счет №23 (1год)

Период Фактическое значение затрат Объем производства (шт.) Коэффициент инфляции Приведенные затраты
совокупные переменные постоянные
Январь 348,7 15961 1 348,7 348,7
Февраль 456,8 15262 1 456,8 456,8
Март 364,9 16870 1 364,9 364,9
Апрель 380,5 15348 1,009 377,08 377,08
Май 379,4 15162 1,009 375,99 375,99
Июнь 405,7 14764 1,009 402,06 402,06
Июль 478,9 13394 1,018 470,38 470,38
Август 403,8 15281 1,018 396,62 396,62
Сентябрь 584,6 14382 1,018 574,21 574,21
Октябрь 449,2 15796 1,021 440,04 440,04
Ноябрь 440,1 14095 1,021 431,13 431,13
Декабрь 356,1 16475 1,021 348,84 348,84

Vmax = 16870 шт Vmin = 13394 шт Изменение V = 3476 шт

Зmax = 364,9 Зmin = 478,9 Изменение З = -114

Ставка переменных расходов = Изменение З / Изменение V = -0,0328

Зпер = V * ставка переменных расходов

Зпост = Зсовок - Зпер


Таблица 2

Счет №25 (1год)

Период Фактическое значение затрат Объем производства (шт.) Коэффициент инфляции Приведенные затраты
совокупные переменные постоянные
Январь 629,8 15961 1 629,8 629,8
Февраль 711,3 15262 1 711,3 711,3
Март 664,7 16870 1 664,7 664,7
Апрель 721,9 15348 1,009 715,46 715,46
Май 757,3 15162 1,009 750,55 750,55
Июнь 749,1 14764 1,009 742,42 742,42
Июль 798,5 13394 1,018 784,38 784,38
Август 784,2 15281 1,018 770,33 770,33
Сентябрь 721,7 14382 1,018 708,94 708,94
Октябрь 785,3 15796 1,021 769,15 769,15
Ноябрь 800,3 14095 1,021 783,84 783,84
Декабрь 811,2 16475 1,021 794,52 794,52

Vmax = 16870 шт Vmin = 13394 шт Изменение V = 3476 шт

Зmax = 664,7 Зmin = 798,5 Изменение З = -133,8

Ставка переменных расходов = Изменение З / Изменение V = -0,0385

Зпер = V * ставка переменных расходов

Зпост = Зсовок - Зпер


Таблица 3

Счет №26 (1год)

Период Фактическое значение затрат Объем производства (шт.) Коэффициент инфляции Приведенные затраты
совокупные переменные постоянные
Январь 85,4 15961 1 85,4 85,4
Февраль 79,3 15262 1 79,3 79,3
Март 95,6 16870 1 95,6 95,6
Апрель 79,8 15348 1,009 79,08 79,08
Май 80,1 15162 1,009 79,38 79,38
Июнь 71,2 14764 1,009 70,56 70,56
Июль 70,4 13394 1,018 69,15 69,15
Август 71,8 15281 1,018 70,53 70,53
Сентябрь 64,9 14382 1,018 63,75 63,75
Октябрь 72,0 15796 1,021 70,52 70,52
Ноябрь 84,1 14095 1,021 82,37 82,37
Декабрь 92,3 16475 1,021 90,41 90,41

Vmax = 16870 шт Vmin = 13394 шт Изменение V = 3476 шт

Зmax = 95,6 Зmin = 70,4 Изменение З = 25,2

Ставка переменных расходов = Изменение З / Изменение V = 0,0073

Зпер = V * ставка переменных расходов

Зпост = Зсовок - Зпер


Таблица 4

Счет №23 (2год)

Период Фактическое значение затрат Объем производства (шт.) Коэффициент инфляции Приведенные затраты
совокупные переменные постоянные
Январь 576,7 13813 1,041 554,13 554,13
Февраль 542,1 14567 1,041 520,88 520,88
Март 587,1 15328 1,041 564,13 564,13
Апрель 554,7 14986 1,045 530,68 530,68
Май 536,5 17716 1,045 513,27 513,27
Июнь 540,4 16814 1,045 517,01 517,01
Июль 592,5 15213 1,058 559,58 559,58
Август 520,6 15048 1,058 491,67 491,67
Сентябрь 532,8 13205 1,058 503,2 503,2
Октябрь 607,7 11460 1,063 571,49 571,49
Ноябрь 610,5 12569 1,063 574,13 574,13
Декабрь 551,5 12304 1,063 518,64 518,64

Vmax = 17716 шт Vmin = 11460 шт Изменение V = 6256 шт

Зmax = 536,5 Зmin = 607,7 Изменение З = -71,2

Ставка переменных расходов = Изменение З / Изменение V = -0,0114

Зпер = V * ставка переменных расходов

Зпост = Зсовок - Зпер


Таблица 5

Счет №25 (2год)

Период Фактическое значение затрат Объем производства (шт.) Коэффициент инфляции Приведенные затраты
совокупные переменные постоянные
Январь 746,7 13813 1,041 717,29 61,38 655,91
Февраль 758,8 14567 1,041 728,92 64,73 664,18
Март 801,7 15328 1,041 770,13 68,12 702,02
Апрель 768,7 14986 1,045 735,59 66,59 668,99
Май 793,7 17716 1,045 759,53 78,73 680,81
Июнь 734,6 16814 1,045 702,96 74,72 628,24
Июль 715,2 15213 1,058 675,99 67,61 608,38
Август 731,4 15048 1,058 691,31 66,87 624,44
Сентябрь 736,2 13205 1,058 695,84 58,68 637,16
Октябрь 765,9 11460 1,063 720,51 50,93 669,58
Ноябрь 748,0 12569 1,063 703,67 55,85 647,82
Декабрь 811,7 12304 1,063 763,59 54,67 708,92

Vmax = 17716 шт Vmin = 11460 шт Изменение V = 6256 шт

Зmax = 793,7 Зmin = 765,9 Изменение З = 27,8

Ставка переменных расходов = Изменение З / Изменение V = 0,0044

Зпер = V * ставка переменных расходов

Зпост = Зсовок - Зпер


Таблица 6

Счет №26(2год)

Период Фактическое значение затрат Объем производства (шт.) Коэффициент инфляции Приведенные затраты
совокупные переменные постоянные
Январь 36,7 13813 1,041 35,25 35,25
Февраль 15,9 14567 1,041 15,27 15,27
Март 27,1 15328 1,041 26,03 26,03
Апрель 21,6 14986 1,045 20,67 20,67
Май 22,3 17716 1,045 21,34 21,34
Июнь 45,1 16814 1,045 43,16 43,16
Июль 42,8 15213 1,058 40,45 40,45
Август 10,0 15048 1,058 9,45 9,45
Сентябрь 27,4 13205 1,058 25,89 25,89
Октябрь 10,0 11460 1,063 9,407 9,407
Ноябрь 11,1 12569 1,063 10,44 10,44
Декабрь 14,26 12304 1,063 13,42 13,42

Vmax = 17716 шт Vmin = 11460 шт Изменение V = 6256 шт

Зmax = 22,3 Зmin = 10,0 Изменение З = 12,3

Ставка переменных расходов = Изменение З / Изменение V = 0,0019

Зпер = V * ставка переменных расходов

Зпост = Зсовок - Зпер

2. Операционный анализ

Таблица 7

Исходные данные для операционного анализа

Показатели 1год 2год
Цена 2,21 2,21
Объем производства (шт.) 182790 173023
Выручка 403965,9 382380,83
Переменные затраты 312570,9 300098,67
Постоянные затраты 17963,19 17847,04
Таблица 8

Показатели операционного анализа (1год)

Показатели Единицы измерения Буквенные обозначения Значение
Выручка от реализации тыс.руб. (А) 403965,9
Валовая маржа тыс.руб. (В) 91395
Коэффициент валовой маржи % (С) 22,6
Постоянные затраты тыс.руб. (D) 17963,19
Порог рентабельности тыс.руб. (E) 79397,29
Запас финансовой прочности, в рублях тыс.руб. (F) 324588,13
Запас финансовой прочности, в процентах к выручке от реализации % (G) 80,4
Прибыль тыс.руб. (H) 73454,29
Сила воздействия операционного рычага (I) 1,24
Таблица 9

Показатели операционного анализа (2год)

Показатели Единицы измерения Буквенные обозначения Значение
Выручка от реализации тыс.руб. (А) 382380,83
Валовая маржа тыс.руб. (В) 82282,16
Коэффициент валовой маржи % (С) 21,6
Постоянные затраты тыс.руб. (D) 17847,04
Порог рентабельности тыс.руб. (E) 82938,58
Запас финансовой прочности, в рублях тыс.руб. (F) 299448,49
Запас финансовой прочности, в процентах к выручке от реализации % (G) 78,3
Прибыль тыс.руб. (H) 64680,87
Сила воздействия операционного рычага (I) 1,27

Операционный анализ – это анализ поведения затрат, в основе которого лежит взаимосвязь затрат, выручки, объема производства и прибыли.

Объем продажнаходится выше точки безубыточности (порога рентабельности), что влечет за собой прибыль. Предприятие с низкой точкой безубыточности легче переживает падение спроса на продукцию и снижение цен реализации.

Норма маржинальной прибыли показывает, какое влияние на маржинальную прибыль оказывает изменение суммы выручки от реализации, т.е. сколько рублей маржинальной прибыли получает предприятие с каждого рубля выручки. В первом году она выше и составляет 22,6%, чем во втором 21,6%. Чем выше норма маржинальной прибыли, тем большая часть выручки остается на погашение постоянных затрат и образование прибыли. Но и при высокой норме появляется чувствительность прибыли к колебаниям объема производства, а в условиях нестабильной ситуации на рынке предприятие рискует получить убыток.

Разница между достигнутой фактической выручки от реализации и порогом рентабельности составляет запас финансовой прочности. В первом году у предприятия стабильное положение и значит меньше риск получения убытка в результате колебания объема производства и реализации, чем во втором.

Действие операционного рычага состоит в том, что любое изменение выручки от реализации всегда сильно влияет на размер прибыли.

Чем выше операционный рычаг предприятия, тем больше его производственный риск, т.е. риск неполучения прибыли и покрытия производственных затрат. В нашем случае во втором году сила операционного рычага выше, чем в первом, следовательно, возрастает риск.

3. Расчет значений маржинальной прибыли, точки безубыточности и запаса финансовой прочности для 2-го года:

Таблица 10

Показатели операционного анализа для различных условий

Показатели Исходный вариант Рост цены Снижение переменных затрат Снижение постоянных затрат Рост объема производства
Выручка 382380,83 420618,92 382380,83 382380,83 420618,25
Переменные затраты 300098,67 300098,67 270088,81 300098,67 330031,65
Маржинальная прибыль (Выручка – Переменные затраты) 82282,16 120520,25 112292,02 82282,16 90587,27
Норма маржинальной прибыли (МП / Выручка) 0,216 0,28 0,29 0,216 0,215
Постоянные затраты 17847,04 17847,04 17847,04 16062,34 17847,04
Точка безубыточности (Постоянные затраты / НМП) 82938,58 63739,43 61541,52 74362,68 83009,48
Запас финансовой прочности (Выручка – ТБ) ф448,49 356879,49 320839,31 308018,15 337609,44
Операционный рычаг (МП / ЗФП * НМП) 1,27 1,2061 1,2068 1,237 1,248

График прибыли и убытков

Рис 1


4. Определяю, как изменится точка безубыточности, если расходы по счету 26 возрастут на 6,8 % (для 2-го года):

Постоянные затраты = 270,77 + 6,8% =289, 19 тыс.руб.

Выручка = 382380,83 тыс.руб.

Переменные затраты = 300098,67 тыс.руб.

МП = 82282,16 тыс.руб.

НМП = 0,216

Постоянные затраты = 17901,19 тыс.руб.

ТБ = 17901,19 / 0,216 = 82875, 89 тыс.руб.

Вывод: точка безубыточности уменьшится на 62,69

5. Определяю, сколько должно быть реализовано продукции для роста прибыли на 20%, какой запас финансовой прочности при этом будет иметь предприятие:

СВОР = %изменение прибыли / % изменение выручки

1 год:

1,24 = 20% / % изменение выручки

% изменение выручки = 16%

Выручка = 403965,9 + 16% = 468600,44 тыс.руб.

Объем производства = 212036 шт.

Прибыль = 73454,29 + 20% = 88145,15 тыс.руб.

Постоянные затраты = 17963,19 тыс.руб.

МП = 88145,15 + 17963,19 = 106108,34 тыс.руб.

Переменные затраты = 468600,44 – 106108,34 = 362492,1 тыс.руб.

НМП = 106108,34 / 468600,44 = 0,23

ТБ = 17963,19 / 0,23 = 78100,83 тыс.руб.

ЗФП = 468600,44 – 78100,83 = 390499,61 тыс.руб.

2 год:

1,27 = 20% / % изменение выручки

% изменение выручки = 15%

Выручка = 382380,83 * 15% = 439737,95 тыс.руб.

Объем производства = 198976 шт.

Прибыль = 64680,87 + 20% = 77617,04 тыс.руб.

Постоянные затраты = 17847,04 тыс.руб.

МП = 77617,04 + 17847,04 = 95464,08 тыс.руб.

Переменные затраты = 439737,95 – 95464,08 = 344273,87 тыс.руб.

НМП = 95464,08 / 439737,95 = 0,22

ТБ = 17847,04 / 0,22 = 81122,91 тыс.руб.

ЗФП = 439737,95 – 81122, 91 = 358615,04 тыс.руб.

Похожие работы

  • Бухгалтерский управленческий учет сущность, задачи, объекты

    Федеральное агентство по образованию Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Челябинский государственный университет»

  • Инвестиционный анализ 2

    МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

  • Понятие и виды учета

    Министерство образования и науки Российской Федерации Федеральное агентство по образованию Государственное образовательное учреждение Высшего профессионального образования

  • Бухгалтерский учет в некоммерческих организациях

    Федеральное агентство по образованию Государственное образовательное учреждение Высшего профессионального образования ״ Челябинский государственный университет

  • по Основам аудита 4

    Федеральное агентство по образованию Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования Российский государственный торгово –экономический университет

  • Сравнительный анализ МСФО 1 И ПБУ 4 99

    Федеральное агентство морского и речного транспорта Федеральное государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

  • Автоматизация бух учета на предприятии по производству пуговиц

    ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Сибирский Государственный Аэрокосмический Университет

  • Расчеты с поставщиками и подрядчиками 4

    Федеральное агентство по образованию Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Санкт-Петербургский государственный университет аэрокосмического

  • Учет готовой продукции, ее продажи

    Федеральное агентство по образованию Государственное образовательное учреждение среднего профессионального образования Специальность - 080110 Экономика и

  • История бухгалтерского учета 4

    Министерство образования и науки РФ Федеральное агентство по образованию Негосударственное образовательное учреждение Высшего профессионального образования