Название: Как избежать раздельного учета по НДС
Вид работы: статья
Рубрика: Экономика
Размер файла: 14.02 Kb
Скачать файл: referat.me-380084.docx
Краткое описание работы: Реализация некоммерческими образовательными учреждениями товаров (как созданных собственными силами, так и приобретенных на стороне) облагается НДС независимо от того, направляется доход от данной реализации в эту организацию.
Как избежать раздельного учета по НДС
Елена Камалова, «ЭЖ»
Образовательная организация оказывает только услуги, освобожденные от обложения НДС в соответствии с подп. 14 п. 1 ст. 149 НК РФ. Мы закупаем для преподавателей чай, кофе, кондитерские изделия. В связи с безвозмездной передачей этих продуктов возникает объект обложения НДС. Нужно ли вести раздельный учет?
Вопрос задан на сайте www.eg-online.ru
Напомним, что в подп. 14 п. 1 ст. 149 НК РФ установлено, что услуги в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного или воспитательного процесса освобождены от обложения НДС. Кроме того, в названной статье говорится, что реализация некоммерческими образовательными учреждениями товаров (как созданных собственными силами, так и приобретенных на стороне) облагается НДС независимо от того, направляется доход от данной реализации в эту организацию или на развитие образовательного процесса.
Безвозмездная передача чая, кофе и т.д. тоже реализация (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поэтому, как правильно отмечено в вопросе, при такой передаче возникает объект обложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Аналогичный вывод содержится в письме Минфина России от 05.07.2007 № 03-07-11/212. Налоговую базу по НДС в подобном случае нужно рассчитывать исходя из рыночных цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ (п. 2 ст. 154 НК РФ). Если организация осуществляет операции, как облагаемые, так и не облагаемые НДС, возникает необходимость вести раздельный учет.
Итак, в рассматриваемой ситуации необходимо вести раздельный учет. Можно ли его избежать? По нашему мнению, да.
Вариант 1. Включить затраты на чай и кофе в расходы на оплату труда. Если эти затраты отражаются в расходах на оплату труда, безвозмездной реализации не происходит.
В пункте 25 ст. 255 НК РФ сказано, что в состав расходов на оплату труда входят «другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором».
В коллективном договоре с учетом финансово-экономического положения работодателя могут устанавливаться льготы и преимущества для работников, условия труда, более благоприятные по сравнению с установленными законами, иными нормативными правовыми актами, соглашениями (ст. 41 ТК РФ).
В постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 09.03.2007 № А56-44849/- 2005, от 21.07.2006 № А56-35606/2005 говорится, что затраты на бесплатное питание сотрудников, если оно предусмотрено коллективным договором, можно отнести к расходам на оплату труда.
Таким образом, чтобы списать в расходы на оплату труда затраты на чай и кофе, нужно соответствующий пункт включить в коллективный и (или) трудовой договор.
Вариант 2. Отнести затраты на покупку чая и кофе к расходам на обеспечение нормальных условий труда работников (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ) и расценить их передачу как передачу товаров для собственных нужд организации. В этом случае объекта обложения НДС не возникает. Значит, раздельный учет вести не нужно.
В подпункте 2 п. 1 ст. 146 НК РФ установлено, что объектом обложения НДС является передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль. Иными словами, передача товаров для собственных нужд организации НДС не облагается, за исключением случаев, когда затраты на приобретение таких товаров не учитываются в целях налогообложения прибыли.
Согласно письму МНС России от 21.01.2003 № 03-1-08/204/26-В088 «при приобретении имущества для собственных нужд, не связанного с производством и реализацией товаров (работ, услуг), без последующей передачи структурным подразделениям, объекта обложения НДС не возникает».
Первый вариант, по нашему мнению, вызовет меньше вопросов у проверяющих.
С-исок литературы
Похожие работы
-
Облагается ли неустойка НДС?
Организации была предъявлена неустойка за недопоставку товара по договору купли-продажи. Расчет неустойки был произведен на сумму недопоставки с учетом НДС, сверх полученной расчетной суммы неустойки был начислен НДС.
-
Налоговые схемы опасны независимо от "цвета"
В условиях преодоления последствий финансового кризиса и повышения налогового бремени многие предприниматели озабочены поиском выхода - этим пользуются различного рода "консультанты", предлагающие схемы ухода от налогов.
-
Драгоценные металлы. Как не потерять на налогах
Анонс
-
Налог на добавленную стоимость: льготы, предусмотренные статьей 149 НК РФ
Медицинские услуги.
-
Совмещение УСН и ЕНВД предпринимателем: проблемы раздельного учета
Организуем раздельный учет. Распределяем расходы.
-
Учетная политика, которая избавит от споров с московскими налоговиками
Положения учетной политики на 2011 год придется корректировать — нужно зафиксировать все изменения налогового и бухгалтерского учета. Заодно стоит внимательнее присмотреться и к тем пунктам, которые особенно любят проверять московские налоговики.
-
Особенности исчисления НДС транспортными организациями
Списание стоимости автомобильного топлива за счет средств организации. Страхование собственности владельцев автотранспортных средств. Вычет НДС при заправках автомобилей на АЗС. Вычет сумм НДС по транспортным средствам, полученным по договорам лизинга.
-
Хозоперации и налоги: тенденции спорных вопросов (27.01.2011)
Настоящая рассылка предназначена для всех, кто несет ответственность за финансово-хозяйственную деятельность (заключение договоров, ведение учета, сдача отчетности). В ней собраны судебные решения по неоднозначным с точки зрения налогов ситуациям.
-
Исчисление и вычет НДС по хозяйственным операциям, связанным с автотранспортом
Особенности соглашения Правительства Республики Беларусь и Правительства Российской Федерации о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров. Основные способы и формы приобретения и ввоза автомобиля из другого государства.
-
Учет законченного строительства
Строительная продукция носит индивидуальный характер (кроме типового жилищного строительства и объектов социально-бытового назначения). На стоимость строительной продукции в значительной степени влияет местонахождение объектов строительства.