Название: Перевод бухгалтерской отчетности на международный стандарт
Вид работы: доклад
Рубрика: Экономика
Размер файла: 15.88 Kb
Скачать файл: referat.me-394222.docx
Краткое описание работы: В 1993 году была принята национальная программа перехода на меж- дународные стандарты. В связи с этим, ЦБ РФ разработал Временную Инс- трукцию по составлению общей финансовой отчетности коммерческими бан- ками N 17 от 24.08.93 года (см.главу N 1). Отчетность составляется па- раллельно с основной финансовой отчетностью.
Перевод бухгалтерской отчетности на международный стандарт
В 1993 году была принята национальная программа перехода на меж- дународные стандарты. В связи с этим, ЦБ РФ разработал Временную Инс- трукцию по составлению общей финансовой отчетности коммерческими бан- ками N 17 от 24.08.93 года (см.главу N 1). Отчетность составляется па- раллельно с основной финансовой отчетностью.
Рассмотрим перевод нашей отчетности на международный учет путем применения инструкции N 17 на основе имеющегося Баланса (форма N 1) и Отчета о прибылях и убытках (форма N 2). Конкретный процесс составле- ния требуемой отчетности на основе действующего в настоящее время пла- на счетов состоит в следующем:
1.Сгруппировать:
- счета баланса по таблице соответствия
- символы действующего отчета по прибылям и убыткам формы N 2 по таблице соответствия.
2.Составить предварительные формы отчетности -Балансовый отчет и Отчет о прибылях и убытках (приложение 4).
3.Внести в предварительные формы отчетности корректировки. Для этого исправить некоторые статьи путем условных проводок, которые должны быть записаны отдельно в специальной книге " Журнал корректировок".
4.Составить окончательные формы отчетности с учетом корректировок.
Таблица соответствия между формой N 2 и новой формой отчета о
прибылях и убытках
Данная группировка символов формы N 2 позволяет составить предварительный отчет о прибылях и убытках. Окончательный отчет составляется после условного учета всех корректировок.
Статьи отчета о прибылях и убытках Символы формы N 2
Доход по процентам от :
1.Депозиты в кредитных учреждениях 109
2.Ссуды 101-106
3.Лизинг клиентам 116 в части лизинга
4.Долговые ценные бумаги 110 в части процентов
5.Другие источники 107+108+114
Расходы по процентам на :
7.Депозиты кредитных учрежений 205
8.Депозиты клиентов 201+202+303+204+206+215 в части процентов по ссудам
9.Выпущенные ценные бумаги 208 в части процентов
Беспроцентный текущий доход
12.Доход от торговли инвалютой 110 кроме процентов
13.Другой торговый доход 112
14.Трастовые операции и другой 116 в части трастовых операций
агентский доход
15.Чистый доход (потеря) от вложений 111
в ценные бумаги
16.Другой текущий доход 113+116 в оставшейся сумме+117+
+118 без дохода за небанковские операции
Другие беспроцентные текущие расходы
19.Заработная плата из счета 971
20.Материальное поощрение из счета 971
21.Эксплутационные расходы из счета 971
22.Расходы на приобретение МБП из счета 971
23.Другие текущие расходы 207+208 в оставшейся части+209+
+211+212+213+214+215 в остав-
шейся части+216+218+220+ сч.971
кроме учтенных в стр.19-22
30.Непредвиденный доход за вычетом (118-218 в части небанковских
непредвиденных потерь операций)+(119-219)
На основании таблицы соответствия между формой N 2 и новой формой отчета о прибылях и убытках данные из формы N 2 группируются и состав- ляется предварительный отчет о прибылях и убытках (приложение 5). Учи- тывая все корректировки (наращенные проценты, исправление прибыли и др.) можно составить окончательный Отчет о прибылях и убытках (прило- жение 6). Отчет о прибылях и убытках отражает различные виды доходов и рас- ходов по операциям банка. Доходы состоят из процентов по ссудам, комиссий по оказанным ус- лугам и торгового дохода по операциям с ценными бумагами (результатов биржевых сделок), непредвиденного дохода и прочих доходов. Расходы состоят из процентов по депозитам, вознаграждений, комиссий по полу- ченным услугам, потерь по ссудам и выданным авансом суммам, обесцене- ния ценных бумаг, общих расходов коммерческого банка, включая расходы на оплату труда и прочих расходов.
Статьи 1-5 "Доход по процентам" и статьи 7-9 "Расходы по процен- там" отражаются отдельно, чтобы пользователи финансовой отчетности могли оценить эффективность банка в его главной сфере деятельности. В пояснительной записке к отчету о прибылях и убытках руководство банка должно дать дополнительную информацию о средних процентных став- ках по активным и пассивным операциям и о сумме и процентных ставках по кредитам, выданным коммерческими банками по решениям Правительства за счет ресурсов ЦБ РФ.
Статьи 12-16: чистые суммы доходов и потерь по беспроцентным бан- ковским операциям и другим текущим доходам, среди них трастовые (дове- рительные) операции, отражаемые по статье 14, и вознаграждения и ко- миссии, отражаемые по статье 16.
Статья 19 "Заработная плата" включает в себя все социальные затраты, относящиеся к ней. Она учитывается как расходы отчетного периода, а не как распределение прибыли в течение года.
Статья 28 "Налог на доход" отражает весь налог, относящийся котчетному периоду, включая суммы начисленные, но еще не выплаченные государству и учитываемые на счете 904.
Статья 30 "Непредвиденный доход (потери)" - чистый доход внебанковских операций, например, продажи одного из зданий банка. Движение резерва за отчетный период, созданного на покрытие рисков, считается непредвиденной статьей и показывается по этой строке.
Статья 31 "Чистая прибыль (убыток)" отражает все изменения собственных средств за отчетный период ( за исключением распределенных из прибыли предшествующего периода дивидендов, относимых на предыдущий год).
Окончательный отчет о прибылях и убытках (переработанная форма N2 в соответствии с международными стандартами) ежеквартально представляется Центральному Банку и дает детальную информацию о формировании прибыли.
Похожие работы
-
Оценка финансового состояния предприятия, организации - клиента банка
В шпаргалке приводятся следующие разделы: Горизонтальная ось пользователей - партнерские функции, общие требования к финансовой информации, стандартизация отчетности.
-
Сущность аудита и аудиторской деятельности
Бухгалтерская отчетность. Независимость аудитора. Аудиторские услуги. Аудиторские доказательства.
-
Пользователи информации финансовой отчетности
Характеристика партнерских групп (пользователей информации) предприятия.
-
Статистика инновационной деятельности
Содержание Введение. 3 1 Основные показатели финансовых результатов. 5 2 Показатели финансового состояния и методы их анализа. 12 2.1 Э.. 12 2.2 С.. 17
-
Финансовая отчетность предприятия как информационная база финансового анализа
Бухгалтерская отчетность должна составляться в соответствии с законодательством Республики Беларусь и давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности.
-
Цели и задачи аудита
Мнение аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности. Основная цель аудита.
-
Консолидация отчетности
Консолидация отчетности продолжает оставаться понятием присущим преимущественно американской системе. Это связано прежде всего с расстановкой акцентов в системе учета и отчетности.
-
Международным комитетом по стандартам оценки
Международные стандарты оценки разрабатываются ( International Valuation Standards Committee - IVSC ), международной организацией, объединяющей профессиональные организации оценщиков более чем 50 стран мира. Российскую Федерацию в данной организации представляет Российское общество оценщиков.
-
Финансовый и управленческий учет, сравнительный анализ. Международные стандарты бухгалтерского учета
Необходимо различать финансовый и управленческий учет. Главное различие состоит в целях этих видов учета и основных пользователях бухгалтерской информации.
-
События после отчетной даты: на что обратить внимание
Для соблюдения требований МСФО (IAS) 10 «События после отчетной даты» (Events After the Balance Sheet Date) необходимо установление точной даты утверждения отчетности.