Название: Проценты по кредитам. Налоговый учет в банке
Вид работы: реферат
Рубрика: Экономика
Размер файла: 13.69 Kb
Скачать файл: referat.me-396186.docx
Краткое описание работы: Налоговый учет процентов, начисляемых и получаемых банком, отличается от их бухгалтерского учета. Связано это с различием принципов признания банком процентных доходов для целей налогового учета и целей бухгалтерского учета.
Проценты по кредитам. Налоговый учет в банке
Проценты по кредитам. Налоговый учет в банке
Начисляемые банком проценты по кредитам, в целях налогообложения прибыли относятся к внереализационным доходам банка. Их налоговый учет в банке осуществляется в соответствии со статьями 290, 328 Налогового Кодекса РФ.
Налоговый учет процентов, начисляемых и получаемых банком, отличается от их бухгалтерского учета. Связано это с различием принципов признания банком процентных доходов для целей налогового учета и целей бухгалтерского учета. Хотя банки отражают доходы в виде процентов в бухгалтерском учете по методу начисления, на счета доходов банка , участвующих в налогообложении прибыли, попадут не все начисленные проценты по кредитам, а только те, получение которых, признано банком определенным.
В то время как для целей налогообложения прибыли учитываются все начисленные проценты.
В соответствии со ст. 328 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан отразить в составе доходов сумму процентов, причитающуюся к получению (выплате) на конец месяца, рассчитанную, в соответствии с условиями договора.
Следует отметить, что положения статьи 40 Налогового Кодекса РФ, регулирующей определение доходов исходя из рыночных цен, не распространяются на деятельность банков в отношении установления процентных ставок по кредитным договорам (Письмо Минфина РФ от 21 апреля 2011 г. N 03-02-07/1-134). Таким образом, для целей налогообложения прибыли, нет необходимости анализировать установленные по кредитным договорам процентные ставки в целях их соответствия рыночным ценам, в порядке, установленном данной статьей. Соответственно налоговый учет в банке предполагает включение в налоговую базу суммы процентов, начисленные по кредитам в размере, установленном условиями договора.
Учитывая вышеизложенное, рассмотрим порядок определения доходов, в виде процентов по кредитам, для расчета налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Вся сумма процентов начисленных банком, в отношении которых имеется определенность в получении, будет отражена на балансе банка на счетах доходов 70601 (символа 11101-11119). Таким образом, для целей налогообложения необходимо взять полностью сумму, отраженную на данных счетах, на отчетную дату.
Далее, проценты по кредитам, начисленные банком, в отношении которых имеется неопределенность в получении, отражается банком на внебалансовых счетах 91604. Сумму данных процентов тоже необходимо учесть в расчете налогооблагаемой базы: как уже было сказано выше, для целей налогообложения учитываются все начисленные проценты, вне зависимости от вероятности их фактического получения банком.
В связи с тем, что налоговым периодом налога на прибыль является год, остаток на счете 91604 на отчетную дату (например, на 01.04), необходимо скорректировать, отняв от него сумму остатка на данном счете на начало отчетного года (на 01.01). Проанализировав порядок работы и характеристики счета 91604 легко понять смысл данной корректировки: сумма процентов на нем отражена нарастающим итогом, следовательно, на 1 января текущего отчетного года на нем будет отражена сумма процентов, относящаяся к прошлым отчетным периодам. Отняв от суммы процентов, начисленных на счете 91604 на отчетную дату (например на 01.04) сумму процентов начисленную на начало года ( на 01.01) мы получаем сумму процентов начисленную за отчетный налоговый период. Эту сумму мы и включаем в налоговую базу.
Таким образом, общая сумма процентов по кредитам,рассчитываемая нарастающим итогом с начала года и включаемая в расчет налогооблагаемой базы на отчетную дату равна:
70601 (по символам 11101-11119) + 91604 (на отчетную дату) – 91604 (на 01.01 отчетного года)
В соответствии с положениями статьи 328 Налогового Кодекса, налоговый учет в банке должен обеспечить аналитический учет сумм доходов в виде процентов.
В связи с этим налоговый регистр должен содержать нижеследующие сведения в разрезе каждого кредитного договора: период начисления процентов, процентная ставка, установленная договором, дата признания дохода,дата его отнесения на счета доходов, сумму процентов, начисленных за отчетный период, иные сведения по усмотрению банка. Примерная форма налогового регистра доходов в виде процентов по кредитам приведена здесь.
Похожие работы
-
Налоговый кодекс: корректировки Закона «О национальной платежной системе»
Корпоративные электронные средства платежа. Уплата налога электронными деньгами. Поручения на перечисление налогов.
-
Методика бухгалтерского учета расчетных операций в форме Аккредитива в рублях в банке
Аккредитив – обязательство Банка-эмитента, действующего по поручению Плательщика об открытии Аккредитива.
-
Цессия. Налогообложение
Настоящая статья посвящена налогообложению операций уступки прав требования по кредитным договорам и рекомендациям по их налоговому учету.
-
Как исчисляется налог на доходы физических лиц с процентов, получаемых по вкладам в банках
Основным критерием при исчислении налога на доходы физических лиц с процентов, получаемых по вкладам в банке, является ставка рефинансирования Центрального Банка РФ.
-
Налогообложение операций с памятными и инвестиционными монетами
Операции с памятными и инвестиционными монетами рассматриваются для целей налогообложения со стороны двух налогов: налога на добавленную стоимость (НДС) и налога на доходы физических лиц (НДФЛ).
-
Проценты по кредитам. Бухгалтерский учет в банке
Получаемые банком проценты по выданным кредитам являются, как правило, основной статьей его процентных доходов. В целях бухгалтерского учета процентные доходы банка относятся к доходам от банковских операций и других сделок.
-
Особенности учета операций уступки прав требований (цессии) по кредитным договорам
В статье рассмотрены вопросы бухгалтерского учета операций цессии в банке, уступающем права требования.
-
Депозиты юридических лиц
Депозиты юридических лиц в настоящее время могут быть представлены двумя формами – классический банковский депозит или депозит, удостоверенные депозитным сертификатом.
-
Начисление и выплата процентов по банковскому вкладу
Проценты на сумму банковского вклада выплачиваются банком в размере, определенном договором банковского вклада.
-
Регистры налогового учета разрабатывайте самостоятельно
Должна ли организация в обязательном порядке вести налоговый учет для исчисления налога на прибыль? Какие формы регистров налогового учета организация может применять?