Referat.me

Название: Налог на прибыль в Украине

Вид работы: реферат

Рубрика: Государство и право

Размер файла: 14.37 Kb

Скачать файл: referat.me-51857.docx

Краткое описание работы: Налог на прибыль в Украине Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль установлен Законом Украины «О налогообложении прибыли предприятий». Плательщиками налога на прибыль законом признаются резиденты Украины, деятельность которых направлена на получение прибыли, их филиалы и другие обособленные подразделения.

Налог на прибыль в Украине

Налог на прибыль в Украине

Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль установлен Законом Украины «О налогообложении прибыли предприятий».

Плательщиками налога на прибыль законом признаются резиденты Украины, деятельность которых направлена на получение прибыли, их филиалы и другие обособленные подразделения. Кроме того, плательщиками налога на прибыль являются нерезиденты, получающие доходы происхождением из Украины, а также постоянные представительства нерезидентов.

Объектом обложения налогом на прибыль для резидентов, их филиалов, других обособленных подразделений, а также постоянных представительств, через которые нерезиденты осуществляют деятельность на территории Украины, является прибыль. Размер прибыли исчисляется путем уменьшения суммы валового дохода на сумму валовых расходов и амортизации.

По общему правилу валовой доход включает любые суммы дохода, которые были получены плательщиком налога от всех видов деятельности независимо от формы их получения. Некоторые виды доходов в состав валового дохода не включаются, например, суммы НДС в цене товаров (работ, услуг), суммы прямых инвестиций в уставный капитал и ценные бумаги плательщика налогов, денежные суммы, полученные в качестве кредитов, займов, и др.

Валовые расходы представляют собой расходы, которые плательщик налога понес в связи с приобретением товаров, работ или услуг для их последующего использования в своей хозяйственной деятельности. Закон предусматривает определенные ограничения в праве плательщика налога относить те или иные расходы к составу валовых расходов. Так, не относятся к составу валовых расходов расходы, которые не связаны с ведением хозяйственной деятельности, расходы на приобретение основных фондов, которые подлежат амортизации, суммы возвращенных кредитов и займов, выплаченные дивиденды и т.п.

Амортизацией является постепенное отнесение расходов на приобретение, изготовление или улучшение основных фондов и нематериальных активов на уменьшение прибыли плательщика налога в пределах установленных законом норм.

Налоговыми периодами для налога на прибыль являются календарные квартал, полугодие, три квартала и год. Каждый налоговый период начинается с первого календарного дня и заканчивается последним календарным днем налогового периода. Налоговые декларации о налоге на прибыль за отчетный налоговый период рассчитываются нарастающим итогом.

Налоговые декларации о налоге на прибыль подаются в налоговый орган в течение 40 календарных дней, следующих за последним днем соответствующего налогового периода. Таким образом, декларации о налоге на прибыль подаются не позднее: 10 мая текущего года – за 1 квартал текущего года; 9 августа текущего года – за 1 полугодие текущего года; 10 ноября текущего года – за 9 месяцев текущего года; 9 февраля следующего года – за прошлый год.

Основная ставка налога на прибыль предприятий составляет 25% от объекта налогообложения. Тем не менее, законом предусмотрены и другие ставки налога. Например, ставки налога на прибыль для страховой деятельности составляют 0% либо 3% в зависимости от видов страхования, от которых был получен доход.

Сумма налога за налоговый период уплачивается в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем соответствующего граничного срока, предусмотренного для подачи налоговой декларации. Соответственно, налог уплачивается не позднее: 20 мая текущего года – за 1 квартал текущего года; 19 августа текущего года – за 1 полугодие текущего года; 20 ноября текущего года – за 9 месяцев текущего года; 19 февраля следующего года – за прошлый год.

Если по результатам налогового года плательщик налога имеет убытки, то есть если объект налогообложения имеет отрицательное значение, сумма таких убытков включаются в состав валовых расходов первого календарного квартала следующего года. В дальнейшем расчет объекта налогообложения по результатам полугодия, трех кварталов и года осуществляется с учетом убытков предыдущего года в составе валовых расходов таких налоговых периодов нарастающим итогом и до полного погашения таких убытков.

Излишне уплаченные суммы налога, которые были начислены за отчетный налоговый период нарастающим итогом с начала года, засчитываются в счет будущих платежей или возвращаются плательщику налога по его заявлению. Возврат производится в срок не позднее 10 рабочих дней со дня получения соответствующего заявления.

Налоговое законодательство содержит специальные правила налогообложения для некоторых видов операций, которые осуществляются плательщиками налога. Это, в частности, касается бартерных операций, операций с ценными бумагами и деривативами, операций с иностранной валютой, совместной деятельности без создания юридического лица, операций со связанными лицами, страхования, операций с долговыми требованиями и обязательствами, выплаты дивидендов, доходов, получаемых от выполнения долгосрочных договорных обязательств. Кроме того, законом установлены особые правила налогообложения некоторых плательщиков налога: неприбыльных учреждений и организаций, предприятий и организаций общественных организаций инвалидов и др.

Что касается нерезидентов, то объектом налогообложения для них являются доходы с источником происхождения из Украины. Законом четко определен перечень таких доходов. К их числу, в частности, относятся так называемые пассивные доходы (проценты, дивиденды, роялти, лизинговая (арендная) плата), доходы от продажи недвижимости в Украине, прибыль от торговли ценными бумагами и корпоративными правами и некоторые другие.

Доходы в виде выручки или других видов компенсации товаров (работ, услуг), переданных (выполненных, оказанных) резиденту от нерезидента, как правило, не признаются доходом и налогом не облагаются. Исключение составляют некоторые виды работ и услуг, если они выполняются на территории Украины.

Ставка налога на доходы нерезидентов составляет 15%. Отдельные виды доходов облагаются по другим ставкам, например, доходы в виде фрахта облагаются по ставке 6%, а прибыль в виде доходов на беспроцентные (дисконтные) облигации или казначейские обязательства - 25%.

Резидент, который производит выплату дохода нерезиденту, при выплате дохода обязан исчислить сумму налога на доходы нерезидентов, удержать ее из выплачиваемой суммы и уплатить в бюджет. Аналогичная обязанность лежит и на постоянном представительстве нерезидента.

Похожие работы

  • Неуплата налогов и сборов с физического лица или организации

    Вариант 4 2010 г. Неуплата налогов и сборов с физического лица или организации В УК РФ предусмотрены две статьи, содержащие наказание за данное преступление. В одной из них (ст. 198 УК РФ) предусмотрено наказание за уклонение от уплаты налогов с физических лиц, в другой (ст. 199 УК РФ) - за уклонение от уплаты налогов с организаций.

  • Амортизационные отчисления основных средств 2

    Амортизационные отчисления основных средств Страница 7 Прибыль (убыток) от обычной деятельности для налогообложения определяется как алгебраическая сумма прибыли (убытка) от основной деятельности, финансовых и других доходов (прибыли), финансовых и других расходов (убыт­ков).

  • Институт омбудсмена в механизме защиты прав и свобод человека и гражданина

    Институт омбудсмена в механизме защиты прав и свобод человека и гражданина. (Тезисы) Уполномоченный Верховной Рады по правам человека – это новый институт для национальной правовой системы Украины, где со времени обретения независимости происходит формирование механизма защиты прав человека, необходимого для построения демократического социального правового государства.

  • Правовое регулирование налогообложения в зарубежных странах

    РОССИЙСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ДРУЖБЫ НАРОДОВ План семинарского занятия Студента гр. ЮЮ-501 Озюменко С.В. Научный руководитель Горячева М.В. Москва, 2002

  • Налоговая система Сербии

    Налоговая система Сербии Налоговая система Сербии регулируется на республиканском уровне. В компетенции республиканских органов управления находятся непосредственное фискальное регулирование, сбор и контроль за сбором налогов.

  • Налог на доход физических лиц

    Цель налога с доходов физических лиц, его место в системе налогов и сборов Украины. Критерии разграничения плательщиков и основания для определения лица резидентом. Перечень видов доходов, включаемых в состав месячного дохода. Ставка налога и льготы.

  • Элементы налогообложения перечень, определения, виды

    Виды налогов и сборов Порядок установления и введения налогов и сборов 1. Федеральные налоги и сборы: 1.1. Налог на добавленную стоимость. 1.2. Акцизы.

  • Современное налоговое право

    Понятие налогового права. Льготы по налогам и сборам. Закон о налоге на прибыль предприятий. Влияние скидок на результаты налогообложения. Отсрочка или рассрочка уплаты налога. Организация и осуществление налоговых изъятий у физических лиц и организаций.

  • Адвокатура Украины 2

    ответы

  • Понятие и характеристика налога на прибыль

    Налоги - необходимое звено экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Характеристика налога на прибыль. Двоякое значение налога на прибыль: фискальное и регулирующее. Система контроля правильности исчисления налога на прибыль.