Referat.me / Бухгалтерский учет и аудит / Бухгалтерский учет в страховых организациях 2

Название: Бухгалтерский учет в страховых организациях 2

Вид работы: контрольная работа

Размер файла: 35.94 Kb

Краткое описание работы: МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ КУРГАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ Кафедра « Анализ, бухгалтерский учёт и аудит» КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА Бухгалтерский учет в страховых организациях

Бухгалтерский учет в страховых организациях 2

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

КУРГАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра « Анализ, бухгалтерский учёт и аудит»

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

Бухгалтерский учет в страховых организациях

Содержание

Введение

1. Журнал хозяйственных операций

2. Оборотно – сальдовая ведомость

3. Шахматная ведомость

Введение

Страховая деятельность (страховое дело) имеет ряд особенностей, отличающих ее от других финансовых институтов. К числу основных специфических характеристик деятельности страховых организаций относят:

- особенности страхования как механизма формирования специальных денежных фондов для предоставления страховой защиты, в основе которого лежит принцип трансферта риска;

- особенности страхования как вида предпринимательской деятельности, связанной с обслуживанием и управлением рисков участников страховых отношений;

- особенности формирования и управления факторами финансовой устойчивости страховой организации.

Законодательно-нормативная база, регламентирующая организацию и ведение бухгалтерского учета в РФ, непрерывно развивается и тесно связана с организационно-правовыми и финансовыми нормами, устанавливающими порядок мобилизации финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов, в том числе и страховых организаций. При этом в сфере страховой деятельности современная направленность законодательных требований в области бухгалтерского учета основывается на предоставлении определенной свободы выбора в способах и методах ведения учета в сочетании с жестко зафиксированными правилами регулирования источников формирования и использования как средств страхового фонда, так и собственных средств страховых организаций.

Организационное построение и ведение бухгалтерского учета в страховых организациях зависит от многих факторов, в том числе от видов и объемов страховых операций; организационной структуры и системы управления; наличия развитой системы продаж страховых продуктов (филиалов, агентств, представительств); объемов иной деятельности, не запрещенной законодательством.

Предоставление страховой услуги предполагает вступление страховой организации во взаимоотношения с многочисленными субъектами, главными из которых являются потенциальные страхователи. Заключение, ведение договоров страхования, урегулирование убытков по договорам при наступлении страховых случаев, оговоренных в договоре, составляют основные технологические звенья страхового производства. Принципиальными отличиями страхового производства являются вероятностный характер страховых событий, принятых страховщиком по заключенным договорам страхования, неопределенность момента наступления и величины ущерба, связанных с реализацией этих событий. Страховое производство характеризуется высоким динамизмом, поскольку деятельность по заключению договоров страхования осуществляется постоянно и так же постоянно осуществляются страховые выплаты. Страховое производство сопровождается образованием встречных денежных потоков, которые формируют финансовые ресурсы страховой организации.

При этом в бухгалтерском учете страховой организации формируется информационный ресурс, который, в свою очередь, определяет качество и величину финансовых ресурсов страховщика, гарантирующих исполнение принятых обязательств по договорам страхования, потенциал его финансовой устойчивости и платежеспособности.

Проведение страховых операций сопровождается значительными объемами работы с документами как в рамках каждого договора страхования, так и по страховому портфелю в целом. При этом большинство документов страховые организации разрабатывают самостоятельно, что предъявляет повышенные квалификационные требования к персоналу страховой организации, в том числе и к персоналу бухгалтерской службы.

Учетная политика страховой организации закрепляет порядок организации и ведения бухгалтерского учета имущественного и финансового положения организации, определения финансовых результатов ее деятельности в отчетном периоде, выбранных и обоснованных исходя из установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету вариантов. С другой стороны, в современных условиях учетная политика приобретает особое значение, поскольку относится к тем корпоративным стандартам организации, на основе которых формируются большинство организационно-распорядительных документов, регулирующих финансово-хозяйственную деятельность и предотвращающих возникновение проблем во взаимоотношениях с контролирующими органами, контрагентами по хозяйственным договорам и персоналом организации.

Структура и содержание охватывают те вопросы организации и ведения учетного процесса, которые, прежде всего, связаны с проведением страховых операций и тех, которые являются производными от страховых операций, что не делает их менее важными для страховой деятельности. Особенности отражения в бухгалтерском учете страховых операций обуславливаются принятой организационно-правовой формой страхового фонда страховщика, особенностями финансовых и хозяйственных отношений и процессов в страховании, результаты которых трансформируются в конкретные объекты учета. К специфическим объектам учета в страховании относят страховые премии, страховые выплаты, страховые резервы, перестраховочные операции и т.п.

Современные законодательно-нормативные требования в сфере бухгалтерского учета, потребности в бухгалтерской информации для целей управления страховыми организациями, по существу, делают неприемлемым так называемый "котловой" способ ведения учета, который все еще является распространенным в учетной практике страховых организаций. Идентификация страховых операций, выявление доходов и расходов, связанных с этими операциями, их классификация и обособленное отражение в учете являются достаточно трудоемкими процедурами, но, в свою очередь, обеспечивают формирование достоверной финансовой отчетности и в конечном итоге способствуют снижению трудозатрат по ведению бухгалтерского учета.

Табл.1 - Журнал хозяйственных операций

№ п/п	Дата	Корреспонденция счета		Сумма	Содержание операции
№ п/п	Дата	Д	К	Сумма	Содержание операции
1	01.02.06	77.1.	92.1.	50,4	Начислена премия по страхованию от несчастных случаев
2	01.02.06.	77.1.	92.1.	390,4	Начислена премия по страхованию имущества
3	01.02.06	77.1.	92.1.	188,96	Начислена премия по страхованию ответственности
4	01.02.06.	92.4	77.4	15,2	Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию от несчастных случаев
5	01.02.06.	92.4	77.4	117,6	Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию имущества
6	01.02.06	92.4	77.4	56,64	Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию ответственности
7	02.02.06	51	77.1.	50,4	Поступили страховые взносы по страхованию от несчастных случаев
8	02.02.06	51	77.1.	390,4	Поступили страховые взносы по страхованию имущества
9	02.02.06	51	77.1.	188,96	Поступили страховые взносы по страхованию ответственности
10	02.02.06	77.4	51	15,2	Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию от несчастных случаев
11	02.02.06	77.4	51	117,6	Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию имущества
12	02.02.06	77.4	51	56,64	Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию ответственности
13	10.03.06.	22.1	77.5	314,87	Начислены страховые выплаты по наступившим страховым случаям
14	16.03.06.	77.4	22.4	80,27	Начислена доля перестраховщиков в страховых выплатах
15	11.03.06.	77.5	51	314,87	Перечислены страховые выплата по наступившим страховым случаям
16	17.03.06.	51	77.4	80,27	Поступили выплаты от перестраховщиков
17	23.03.06	77.1.	92.1.	56,7	Начислена премия по страхованию от несчастных случаев
18	23.03.06	77.1.	92.1.	439,2	Начислена премия по страхованию имущества
19	23.03.06	77.1	92.1.	212,58	Начислена премия по страхованию ответственности
20	23.03.06	92.4	77.4	17,1	Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию от несчастных случаев
21	23.03.06	92.4	77.4	132,3	Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию имущества
22	23.03.06	92.4	77.4	63,72	Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию ответственности
23	24.03.06	51	77.1	56,7	Поступили страховые взносы по страхованию от несчастных случаев
24	24.03.06	51	77.1	439,2	Поступили страховые взносы по страхованию имущества
25	24.03.06	51	77.1	212,58	Поступили страховые взносы по страхованию ответственности
26	24.03.06	77.4	51	17,1	Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию от несчастных случаев
27	24.03.06	77.4	51	132,3	Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию имущества
28	24.03.06	77.4	51	63,72	Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию ответственности
29	20.04.06.	10	76	1,65	Приобретены материалы
30	21.04.06.	76	51	1,65	Оплачены приобретенные материалы
31	03.05.06	77.1.	92.1.	53,55	Начислена премия по страхованию от несчастных случаев
32	03.05.06.	77.1.	92.1.	414,8	Начислена премия по страхованию имущества
33	03.05.06	77.1.	92.1.	200,77	Начислена премия по страхованию ответственности
34	03.05.06	92.4	77.4	16,15	Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию от несчастных случаев
35	03.05.06.	92.4	77.4	124,95	Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию имущества
36	03.05.06	92.4	77.4	60,18	Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию ответственности
37	04.05.06	51	77.1.	53,55	Поступили страховые взносы по страхованию от несчастных случаев
38	04.05.06	51	77.1.	414,8	Поступили страховые взносы по страхованию имущества
39	04.05.06	51	77.1.	200,77	Поступили страховые взносы по страхованию ответственности
40	04.05.06	77.4	51	16,15	Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию от несчастных случаев
41	04.05.06	77.4	51	124,95	Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию имущества
42	04.05.06	77.4	51	60,18	Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию ответственности
43	23.06.06.	22.1	77.5	506,53	Начислены страховые выплаты по наступившим страховым случаям
44	29.06.06	77.4	22.4	129,13	Начислена доля перестраховщиков в страховых выплатах
45	24.06.06	77.5	51	506,53	Перечислены страховые выплата по наступившим страховым случаям
46	30.06.06.	51	77.4	129,13	Поступили выплаты от перестраховщиков
47	03.07.06	77.1.	92.1.	59,85	Начислена премия по страхованию от несчастных случаев
48	03.07.06	77.1.	92.1.	463,6	Начислена премия по страхованию имущества
49	03.07.06	77.1.	92.1.	224,39	Начислена премия по страхованию ответственности
50	03.07.06	92.4	77.4	18,05	Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию от несчастных случаев
51	03.07.06	92.4	77.4	139,65	Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию имущества
52	03.07.06	92.4	77.4	67,26	Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию ответственности
53	04.07.06	51	77.1.	59,85	Поступили страховые взносы по страхованию от несчастных случаев
54	04.07.06	51	77.1.	463,6	Поступили страховые взносы по страхованию имущества
55	04.07.06	51	77.1.	224,39	Поступили страховые взносы по страхованию ответственности
56	04.07.06	77.4	51	18,05	Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию от несчастных случаев
57	04.07.06	77.4	51	139,65	Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию имущества
58	04.07.06	77.4	51	67,26	Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию ответственности
59	21.09.06	77.1.	92.1.	47,25	Начислена премия по страхованию от несчастных случаев
60	21.09.06	77.1.	92.1.	366	Начислена премия по страхованию имущества
61	21.09.06	77.1.	92.1.	177,15	Начислена премия по страхованию ответственности
62	21.09.06	92.4	77.4	14,25	Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию от несчастных случаев
63	21.09.06	92.4	77.4	110,25	Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию имущества
64	21.09.06	92.4	77.4	53,1	Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию ответственности
65	22.09.06	51	77.1.	47,25	Поступили страховые взносы по страхованию от несчастных случаев
66	22.09.06	51	77.1.	366	Поступили страховые взносы по страхованию имущества
67	22.09.06	51	77.1.	177,15	Поступили страховые взносы по страхованию ответственности
68	22.09.06	77.4	51	14,25	Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию от несчастных случаев
69	22.09.06	77.4	51	110,25	Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию имущества
70	22.09.06	77.4	51	53,1	Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию ответственности
71	18.10.06	22.1	77.5	177,97	Начислены страховые выплаты по наступившим страховым случаям
72	19.10.06	77.5	51	177,97	Перечислены страховые выплата по наступившим страховым случаям
73	23.10.06.	26	10	3,16	Списаны материалы
74	23.10.06	26	97	14	Списаны расходы будущих периодов
75	23.10.06.	26	76	124,95	Начислены прочие расходы
76	24.10.06.	76	51	124,95	Оплачены прочие расходы
77	24.10.06	77.4	22.4	45,37	Начислена доля перестраховщиков в страховых выплатах
78	25.10.06	51	77.4	45,37	Поступили выплаты от перестраховщиков
79	01.11.06.	26	70	548,3	Начислена заработная плата
80	01.11.06.	26	69.1.	109,66	Начислены взносы в Пенсионный фонд
81	01.11.06.	26	69.2	25,2	Начислены взносы в Фонд Социального страхования
82	01.11.06.	26	69.3.	7,7	Начислены взносы в Фонд обязательного медицинского страхования
83	19.12.06	77.1.	92.1.	47,25	Начислена премия по страхованию от несчастных случаев
84	19.12.06	77.1.	92.1.	366	Начислена премия по страхованию имущества
85	19.12.06	77.1.	92.1.	177,15	Начислена премия по страхованию ответственности
86	19.12.06	92.4	77.4	14,25	Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию от несчастных случаев
87	19.12.06	92.4	77.4	110,25	Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию имущества
88	19.12.06	92.4	77.4	53,1	Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию ответственности
89	20.12.06	51	77.1.	47,25	Поступили страховые взносы по страхованию от несчастных случаев
90	20.12.06	51	77.1.	366	Поступили страховые взносы по страхованию имущества
91	20.12.06	51	77.1.	177,15	Поступили страховые взносы по страхованию ответственности
92	20.12.06	77.4	51	14,25	Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию от несчастных случаев
93	20.12.06	77.4	51	110,25	Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию имущества
94	20.12.06	77.4	51	53,1	Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию ответственности
95	22.12.06	77.4	22.4	94,23	Начислена доля перестраховщиков в страховых выплатах
96	22.12.06	22.1	77.5	369,63	Начислены страховые выплаты по наступившим страховым случаям
97	23.12.06	77.5	51	369,63	Перечислены страховые выплата по наступившим страховым случаям
98	24.12.06	95.3	95.1.	1691	Начислен резерв незаработанной премии
99	24.12.06	95.1.	95.3.	1938	Списан резерв незаработанной премии
100	25.12.06	95.7.	95.5.	422,5	Начислен РЗУ
101	25.12.06	95.5	95.7.	547,5	Списан РЗУ
102	25.12.06	95.2.	95.4.	291	Начислена доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии
103	25.12.06	95.4.	95.2.	534	Списана доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии
104	25.12.06	95.6.	95.8.	231	Начислена доля перестраховщиков в РЗУ
105	25.12.06.	95.8.	95.6	165,5	Списана доля перестраховщиков в РЗУ
106	25.12.06	95.11	95.9	422,5	Начислен РПНУ
107	25.12.06	95.9	95.11	547,5	Списан РПНУ
108	25.12.06	95.10	95.12	231	Доля перестраховщиков в РПНУ
109	25.12.06	95.12	95.10	165,5	Списана доля перестраховщиков в РПНУ
110	25.12.06	95.19.	95.17.	97	Начислен стабилизационный резерв
111	25.12.06.	95.17.	95.19.	0	Списан стабилизационный резерв
112	25.12.06	99	96	107	Начислен РПМ
113	30.12.06	26	02	10,4	Начислена амортизация
114	30.12.06	50	51	502,61	Получены денежные средства в банке на выплату зарплаты
115	30.12.06	70	50	502,61	Выплачена заработная плата
116	30.12.06.	69.1.	51	109,66	Перечислены взносы в Пенсионный Фонд
117	31.12.06.	69.2.	51	25,2	Перечислены взносы в Фонд социального страхования
118	31.12.06.	69.3.	51	7,7	Перечислены взносы в Фонд обязательного медицинского страхования
119	31.12.06	26.2	60	841	Расходы по ведению дела
120	31.12.06	99	26.2	841	Финансовый результат
121	31.12.06	76	91	787	Расчёты по причитающимся дивидендам и др.доходы
122	31.12.06	51	76	787	Расчёты по дивидендам
123	31.12.06	91	99	787	Финансовый результат
124	31.12.06.	99	26	833	Списаны общехозяйственные расходы
125	31.12.06.	92.1	99	3936	Определяем финансовый результат
126	31.12.06	99	92.4	1184	Определяем финансовый результат
127	31.12.06.	95.7.	99	125	Отражен доход связанный с изменением резерва убытков
128	31.12.06.	95.8.	99	65,5	Списано на финансовый результат по окончании отчетного периода
129	31.12.06.	95.3	99	247	Отражен финансовый результат по окончании отчетного периода изменения величины РНП
130	31.12.06.	99	95.4	243	Отражен финансовый результат по окончании отчетного периода изменения доли перестраховщиков в РНП
131	31.12.06	95.11	99	125	Финансовый результат РПНУ
132	31.12.06	95.12	99	65,5	Финансовый результат доли перестраховщиков в РПНУ
133	31.12.06.	99	95.19.	97	Отражён финансовый результат по окончании отчетного периода изменения стабилизационного резерва
134	31.12.06	99	22.1	1369	Списаны в расходы организации выплаты по договорам страхования
135	31.12.06	22.4	99	349	Списаны в расходы организации доля перестраховщиков в страховых выплатах
136	31.12.06	99	84	996,5	Прибыль отчётного года
137	31.12.06.	99	68	239,16	Начислен налог на прибыль
138	31.12.06	99	84	757,34	Прибыль после налогообложения

Табл 2-Оборотно-сальдовая ведомость

Номер счета	Наименование счета	Сальдо на начало		Обороты за период		Сальдо на конец
Номер счета	Наименование счета	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	Основные средства	104				104
2	Амортизация основных средств				10,40		10,40
8	Вложения во внеоборотные активы	98				98
9	Отложенные налоговые активы	0				0
10	Материалы	11		1,65	3,16	9,49
22	Страховые выплаты						0
22.1	Страховые выплаты по договорам страхования		0	1369	1369		0
22.4	Доля перестраховщиков в страховых выплатах		450	349	349		450
26.1	Общехозяйственные расходы			833	833	0	0
26.2	Прочие расходы			851,4	841	10,4
50	Касса			502,61	502,61
51	Расчетные счета	1513		4977,77	3324,77	3166
58	Финансовые вложения	14264				14264
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		288	0	841		1129
68	Расчеты по налогам и сборам		66		239,16		305,16
69.1	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		0	109,66	109,66
69.2	Расчеты по пенсионному обеспечению			25,2	25,2
69.3	Расчеты по мед страхованию			7,7	7,7
70	Расчеты по оплате труда		76	502,61	548,3		121,69
76	Прочие дебиторы и кредиторы (c/c Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам"	178		913,6	913,6	178	0,00
77	Расчеты по страхованию					0,00
77.1	Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями	1046		3936,00	3936,00	1046,00
77.4	Расчеты по договорам, переданным в перестрахование	136		1533	1438,77	230,23
77.5	Расчеты по страховым премиям (взносам со страховыми агентами, страховыми брокерами			1369,00	1369,00
80	Уставный капитал		10000				10000,00
81	Собственные акции	0
83	Добавочный капитал		5				5
84	Нераспределенная прибыль		4318	0,00	757,34		5075,34
91	Прочие доходы и расходы			787	787
92	Страховые премии и взносы						0,00
92.1	Страховые премии (взносы) по договорам страхования (основным)			3936	3936
92.4	Страховые премии (взносы) по договорам, переданным в перестрахование			1184	1184
95	РНП	0					0,00
95-1	Резерв незаработанной премии		1938	1938	1691		1691,00
95-2	Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии	534		291	534	291,00
95-3	Результат изменения резерва незаработанной премии"			1938	1938	0,00
95-4	Результат изменения доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии"			534	534		0,00
95-5	РЗУ		547,5	547,5	422,5		422,50
95-6	Доля перестраховщиков в РЗУ	165,5		231	165,5	231
95-7	Результат изменения РЗУ			547,5	547,5		0,00
95-8	Результат изменения доли перестраховщиков в РЗУ			231	231		0,00
95-9	РПНУ		547,5	547,5	422,5		422,5
95-10	Доля перестраховщиков в РПНУ	165,5		231	165,5	231
95-11	Результат изменения РПНУ			547,5	547,5		0,00
95-12	Результат изменения доли перестраховщиков в РПНУ
95-17	Страховые резервы			0	97		97,00
95-19				97	97
96	Резервы предстоящих расходов (РПМ)		0		107		107
97	Расходы будущих периодов	21			14	7
99	Прибыль убыток			5670,5	5700		29,5
	Итого	18236	18236	36770,67	36770,67	19866,09	19866,09

Табл. 3 – Шахматная ведомость

Актив	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
I. Активы
Инвестиции	120	14264	14264
В том числе:	130	13282	13282
финансовые вложения в дочерние, зависимые общества и другие организации	130	13282	13282
В том числе:	134	4000	4000
акции других организаций	134	4000	4000
долговые ценные бумаги других организаций и предоставленные им займы	135	9282	9282
вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций	136
Доля перестраховщиков в страховых резервах	160	865	753
В том числе:	162	534	291
в резерве незаработанной премии	162	534	291
в резервах убытков	163	331	462
Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования	170	1046	1046
В том числе:	171	1046	1046
страхователи	171	1046	1046
страховые агенты	172	20284	0
Дебиторская задолженность по операциям перестрахования	180	136	230
Прочая дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты	200	178	178
Основные средства	210	104	93,6
Отложенные налоговые активы	230
Запасы	240	32	16,49
В том числе:	241	11	9,49
материалы и другие аналогичные ценности	241	11	9,49
расходы будущих периодов	242	21	7
Денежные средства	260	1513	3166
Иные активы	270	98	98
Итого по разделу I	290
Баланс	300	18236	19845,32

Бухгалтерский учет в страховых организациях 2

Похожие работы