Referat.me / Бухгалтерский учет и аудит / Отчет о движении денежных средств 13

Название: Отчет о движении денежных средств 13

Вид работы: реферат

Размер файла: 170.3 Kb

Краткое описание работы: СОДЕРЖАНИЕ 1. Составление годового бухгалтерского отчета 1.1. Заполнение Журнала хозяйственных операций 1.2. Заполнение справок-расчетов, ведомостей аналитического учета

Отчет о движении денежных средств 13

СОДЕРЖАНИЕ

1. Составление годового бухгалтерского отчета

1.1. Заполнение Журнала хозяйственных операций

1.2. Заполнение справок-расчетов, ведомостей аналитического учета

1.3. Составление оборотно-сальдовой ведомости и Главной книги

1.4 Заполнение форм годового бухгалтерского отчета

2. Отчет о движении денежных средств, его значение в рыночной экономике, техника составления в России и международной практике

2.1. Введение

2.2. Значение в рыночной экономике

2.3. Техника составления Отчета о движении денежных средств в России

2.4. Составление ОДДС в соответствии с мировыми стандартами

2.5. Заключение

Список литературы

Приложения

1. Составление годового бухгалтерского отчета

1.1. Заполнение Журнала хозяйственных операций

Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Техника»

за декабрь 2010 г.

№		Керреспондирующие счета		Учетные регистры
опе-		Содержание операции, первичный документ	Сумма, руб.		дебет	кредит	ж/о	ведо- мости
рации
1	2		3		4	5	6	7
1. Учет долгосрочных инвестиций, основных средств и нематериальных активов
1.		Счет-фактура № 40
Приобретен станок:
а) отпускная цена с учетом доставки		29 000	08-4	60-1	6		18
б) сумма НДС		5 220	19-1	60-1	6
2.		Акт-накладная приемки-передачи основных средств №30		.
Станок введен в эксплуатацию		29 000	01	08-4	16		18
3.		Акт на списание основных средств № 15
Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование		.
а) износ на дату выбытия		50 000	02	01	13
б) остаточная стоимость		1 000	91-2	01	13
в) оприходованы на склад прочие материалы		12 300	10	91-1	15
г) расходы по демонтажу оборудования:
начислена заработная плата		2 160	91-2	70	10/1
Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды и страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – всего		583	10/1
в том числе:
Взносы в Фонд социального страхования		62	91-2	69-1-1
Страховые платежи от несчастных случаев		22	91-2	69-1-2
Страховые взносы в ПФРпо страховой и накопительной части трудовой пенсии		432	91-2	69-2
Страховые взносы в федеральный ФОМС		24	91-2	69-3-1
Страховые взносы в территориальный ФОМС		43	91-2	69-3-2
4.		Акт на списание основных средств № 16
Продан малому предприятию "Квант" компьютер, приобретенный в октябре отчетного года:		.
а) износ на дату выбытия		1 000	02	01	13
б) остаточная стоимость		39 000	91-2	01	13
в) стоимость реализации		49 200	76-1	91-1	13
г) сумма НДС		7 505	91-2	68-1	8
5.		Счет-фактура № 18
Приобретено исключительное право на программный продукт:		.
а) фактическая цена приобретения		13 000	08-5	60-1	6
б) сумма НДС		2 340	19-2	60-1	6
6.		Акт приемки-передачи нематериальных активов № 4		.
Оприходовано исключительное право на программный продукт в составе нематериальных активов		13 000	04	08-5	16
7.		Выписка банка
Оплачены счета поставщиков за приобретенное имущество и произведенные работы:		.
а) механический завод (25.12; счет-фактура № 40), (см. операцию 1)		34 220	60-1	51	2; 6
б) малое предприятие "Программист" (27.12; счет-фактура № 18), (см. операцию 5)		15 340	60-1	51	2; 6
Итого		37 760
8.		Справка-расчет бухгалтерии, книга покупок
Принят к налоговому вычету НДС:
а) по основным средствам		3 420	68-1	19-1	8
б) по нематериальным активам		2 340	68-1	19-2	8
Итого		5 760
9.		Разработочная таблица № 6
Начислена амортизация основных средств:
а) производственного оборудования:
цеха № 1		20 100	25	02	10		12
цеха № 2		17 200	25	02	10		12
ремонтного цеха		6 050	25	02	10		12
Итого		43 350
б) зданий и хозяйственного инвентаря:
цеха № 1		10 600	25	02	10		12
цеха № 2		10 200	25	02	10		12
ремонтного цеха		1 400	25	02	10		12
Итого		22 200
в) зданий и инвентаря заводоуправления		7 700	26	02	10		15
Всего		73 250
10.		Ведомость № 17
Начислена амортизация по программному обеспечению вычислительной техники, используемой в управлении предприятием		1 726	26	05	10		15
II . Учет финансовых вложений
11.	Договор купли-продажи, выписка банка
В начале декабря приобретены 1000 акций ОАО "Орион" по их номинальной стоимости за 60 руб. в целях вложения временно свободных денежных средств на срок менее года. В конце декабря акции были проданы за 80 000 руб.			.
а) приобретение акций по их номинальной стоимости			60 000	58	76-2	8
б) перечисление денежных средств (на сумму фактических затрат на покупку акций)			60 000	76-2	51	2
в) списание акций по балансовой стоимости			60 000	91-2	58	8
г) реализация акций			80 000	76-1	91-1	15
12.	Справка-расчет бухгалтерии, выписка банка
1 октября отчетного года приобретены облигации АО "Статус" за 140 000 руб. при их номинальной стоимости 120 000 руб. Проценты по облигациям составляют 50% годовых. Выплат процентов производится ежеквартально. Срок погашения облигаций наступит через 2 года:			.
а) начислены проценты за квартал			15 000	76-1	91-1	15
б) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций за квартал			2 500	91-2	58	8
в) поступление дохода по облигациям			15 000	51	76-1	8
III . Учет материалов
13.	Счета-фактуры, счета, платежные требования
Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы:			.
а) счет-фактура № 145 ОАО "Тракторный завод":
покупная стоимость			25 000	15	60-1	6
сумма НДС			4 500	19-3	60-1	6
б) счет-фактура № 78 ОАО "Автоприбор":
покупная стоимость			40 000	15	60-1	6
сумма НДС			7 200	19-3	60-1	6
Итого			76 700
14.	Выписка из расчетного счета
Оплачен счет 201 (16.12) малого предприятия "Техника" за материалы, поступившие в ноябре			582 000	60-1	51	2; 6
15.	Выписка из расчетного счета
Оплачены счета поставщиков за материалы, поступившие в декабре:			.
а) ОАО "Тракторный завод" (17.12; счет-фактура № 145)			29 500	60-1	51	2; 6
б) ОАО "Автоприбор" (18.12; счет-фактура № 780			47 200	60-1	51	2; 6
Итого			76 700	60-1	51	2; 6
16.	Приходные ордера
Оприходованы материалы на складе по учетным ценам, поступившие:			.
а) от ОАО "Тракторный завод"			24 000	10	15	10/1
б) от ОАО "Автоприбор"			39 000	10	15	10/1
Итого			63 000
17.	Расчет бухгалтерии
Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен			2 000	16	15	10/1
18.	Лимитно-заборные карты, требования-накладные
Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы (по учетным ценам):			.
а) цеху № 1 для производства
изделий А			70 500	20	10	10		12
изделий Б			60 100	20	10	10		12
б) цеху № 2 для производства
изделий А			90 400	20	10	10		12
изделий Б			58 700	20	10	10		12
в) ремонтному цеху для выполнения
заказа № 301			6 300	23	10	10		12
заказа № 302			4 700	23	10	10		12
г) на хозяйственные нужды
цеха № 1			2 200	25	10	10		12
цеха № 2			2 400	25	10	10		12
ремонтного цеха			1 500	25	10	10		12
д) заводоуправлению			1 100	26	10	10		15
Итого			297 900
19.	Справка бухгалтерии
Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным			.
71 000 + 2 000
К откл.= 1 397 500 + 79 230 = 0,05
а) цеху № 1 для производства
изделий А			3 525	20	16	10		12
изделий Б			3 005	20	16	10		12
б) цеху № 2 для производства
изделий А			4 520	20	16	10		12
изделий Б			2 935	20	16	10		12
в) ремонтному цеху для выполнения
заказа № 301			315	23	16	10		12
заказа № 302			235	23	16	10		12
г) на хозяйственные нужды
цеха № 1			110	25	16	10		12
цеха № 2			120	25	16	10		12
ремонтного цеха			75	25	16	10		12
д) заводоуправлению			55	26	16	10		15
Итого			14 895
20.	Расчет бухгалтерии, книга покупок
Принят к налоговому вычету НДС по материалам:
а) поступившим в ноябре			97 000	68-1	19-3	8
б) поступившим в декабре			11 700	68-1	19-3	8
Итого			108 700
IY . Учет расчетов с персоналом по оплате труда
21.	Наряды, расчетные ведомости
Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь:			.
а) рабочим цеха № 1 по производству
изделий А			60 400	20	70	10		12
изделий Б			57 100	20	70	10		12
б) рабочим цеха № 2 по производству
изделий А			45 300	20	70	10		12
изделий Б			41 200	20	70	10		12
в) рабочим ремонтного цеха
заказа № 301			15 800	23	70	10		12
заказа № 302			12 700	23	70	10		12
г) рабочим, обслуживающим оборудование
цеха № 1			12 500	25	70	10		12
цеха № 2			11 300	25	70	10		12
ремонтного цеха			8 100	25	70	10		12
д) служащим:
цеха № 1			19 200	25	70	10		12
цеха № 2			19 900	25	70	10		12
ремонтного цеха			15 400	25	70	10		12
е) персоналу заводоуправления			30 800	26	70	10		15
Итого			349 700
22.	Листки о временной нетрудоспособности
Начислены пособия по временной нетрудоспособности (первые два дня болезни пришлись на выходные дни)			2 120	69-1-1	70	10/1
23.	Расчетные ведомости
Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды на заработную плату и страховые взносы от несчастных случаев на производстве (27 %)
а) рабочих цеха № 1 по производству
изделий А			16308	20	69	10		12
изделий Б			15417	20	69	10		12
б) рабочих цеха № 2 по производству
изделий А			12231	20	69	10		12
изделий Б			11124	20	69	10		12
в) рабочих ремонтного цеха
заказа № 301			4266	23	69	10		12
заказа № 302			3429	23	69	10		12
г) рабочих, обслуживающих оборудование
цеха № 1			3375	25	69	10		12
цеха № 2			3051	25	69	10		12
ремонтного цеха			2187	25	69	10		12
д) служащих:
цеха № 1			5184	25	69	10		12
цеха № 2			5373	25	69	10		12
ремонтного цеха			4158	25	69	10		12
е) персонала заводоуправления			8316	26	69	10		15
Всего			94419
в том числе:
Взносы в Фонд социального страхования			10141
Страховые платежи от несчастных случаев			3497
Страховые взносы в ПФР страховой и накопительной части трудовой пенсии			69940
Страховые взносы в федеральный ФОМС			3847
Страховые взносы в территориальный ФОМС			6994
24.	Расчетные ведомости
Произведены удержания из заработной платы персонала предприятия			.
а) налог на доходы физических лиц			27 800	70	68-3	8
б) по исполнительным листам			2 600	70	76-2	8
в) в возмещение потерь от брака (изделия А)			300	70	28	10/1
Итого			30 700
25.	Выписка из расчетного счета
Получено в кассу по чекам с расчетного счета на выплату заработной платы и текущие расходы			350 495	50	51	2
26.	Платежная ведомость, расходные кассовые ордера
Выдано из кассы:
а) заработная плата за ноябрь			213 475	70	50	1
б) аванс за первую половину декабря			117 000	70	50	1
в) подотчетным лицам на командировочные расходы			5 400	71	50	1; 7
г) пособия по уходу за ребенком до достижения им полутора лет			2 900	69-1	50	1
д) пособия по временной нетрудоспособности			2 120	70	50	1
Итого			340 895
27.	Платежная ведомость
Депонирована заработная плата			9 600	70	76-2	8
28.	Выписка банка
Сдана в банк депонированная заработная плата			9 600	51	50	1
Y . Учет прочих расходов на производство
29.	Ведомость поступления материалов
Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования:			.
изделия А			2 500	10	20	10/1
изделия Б			1 300	10	20	10/1
Итого			3 800
30.	Счета-фактуры, счета ОАО "Энергоресурсы"
Списаны затраты за полученную электроэнергию, пар, воду, газ, использованные в процессе основного производства:			.
а) цех № 1			2 050	25	60-1	6		12
б) цех № 2			1 700	25	60-1	6		12
в) ремонтный цех			850	25	60-1	6		12
г) заводоуправление			625	26	60-1	6		15
д) сумма НДС			941	19-3	60-1	6
Итого			6166
31.	Авансовый отчет Фролова С.И.
Списаны командировочные расходы :			.
а) на затраты			4 000	26	71	7		15
б) сумма НДС			300	19-4	71	7
Итого			4 300
32.	Справка-расчет бухгалтерии
Принят к налоговому вычету НДС по командировочным расходам			300	68-1	19-4	8
33.	Расчет бухгалтерии
Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами № 301 и № 302 пропорционально прямой заработной плате ремонтных рабочих: К распредел.= 1,3937			.
заказа № 301			22020	23	25	10		12
заказа № 302			17700	23	25	10		12
Итого			39720
34.	Разработочная таблица распределения услуг вспомогательных производств			.
Списываются затраты на ремонт:
цех № 1 - заказ № 301			48701	25	23	10		12
цех № 2 - заказ № 302			38764	25	23	10		12
Итого			87465
35.	Расчет бухгалтерии
Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями А и Б пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих:			.
цеха № 1
К распредел. = 1,0555
изделия А			63752	20	25	10		12
изделия Б			60268	20	25	10		12
Итого			124020
цеха № 2
К распредел. = 1,2718
изделия А			57613	20	25	10		12
изделия Б			52395	20	25	10		12
Итого			110008
36.	Расчет бухгалтерии
Начислены банку проценты за кредит (в пределах учетной ставки)			30 000	91-2	66	4; 15
37.	Расчет бухгалтерии
Начислен транспортный налог за 4 квартал			3298	26	68-6	8		15
38.	Акты о браке
Выявлен окончательный производственный брак в цехе № 1 и списан по цеховой себестоимости (изделие А)			2 780	28	20	10		12
39.	Требование - накладная
Оприходован на склад окончательный брак по цене возможного использования (изделие А)			130	10	28	10/1
40.	Ведомость учета потерь от брака
Определены и списаны окончательные потери от брака (изделие А)			2 350	20	28	10		12
YI . Учет готовой продукции и товаров
41.	Ведомость выпуска готовой продукции
Списана фактическая производственная себестоимость готовых изделий:			.
изделий А			423008	40	20	10/1
изделий Б			330802	40	20	10/1
Итого			753810
Незавершенное производство на конец месяца составило по:
изделию А - 31 701 руб.			31701
изделию Б - 30 142 руб.			30142
42.	Ведомость выпуска готовой продукции
Оприходована на складе готовая продукция по нормативной себестоимости:			.
изделия А			422 600	43	40	10/1
изделия Б			329 400	43	40	10/1
Итого			752 000
43.	Ведомость выпуска готовой продукции
Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости списаны на реализацию:			.
по изделию А			408	90-2	40	10/1
по изделию Б			1402	90-2	40	10/1
Итого			1810
44.	Расчет бухгалтерии
Списаны общехозяйственные расходы общей суммой на себестоимость реализованной продукции (сумму определить)			57620	90-5	26	10/1		15
45.	Накладные на отпуск, ведомость движения готовой продукции			.
Выдана со склада и отгружена потребителям готовая продукция:			.
а) нормативная себестоимость			427 440	90-2	43	11
б) продажная стоимость, включая НДС			790 800	62-1	90-1	11
46.	Книга продаж, счета-фактуры
Начислен НДС			120 630	90-3	68	8
47.	Договор на услуги, счет-фактура № 17
Отражены транспортные расходы по отгрузке готовой продукции до станции отправления			38 700	44-1	76-2	8		15
учтен НДС			6966	19-4	76-2	8
Итого			45 666
48.	Выписка из расчетного счета
Оплачена покупателями реализованная продукция			679 215	51	62-1	11
49.	Ведомость-расчет себестоимости реализованной продукции			.
Списаны коммерческие расходы на реализацию продукции			38 700	90-6	44-1	11
VII . Учет финансовых результатов, кредитов, денежных средств
50.	Ведомость результатов от реализации
Списаны финансовые результаты от продажи продукции (сумму определить)			144600	90-9	99	11; 15
51.	Расчет бухгалтерии, претензия
Признана должником фирма "Стандарт"
сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора			1 320	76-1	91-1	15
начислен НДС			201	91-2	68	8; 15
52.	Выписка из расчетного счета
Поступило на расчетный счет:
а) от дебиторов в погашение их задолженности - всего			148 100	51	76-1	8
в том числе:
по основным средствам			49 200
по ценным бумагам			80 000
прочие			18 900
б) штраф от фирмы "Стандарт" за поставку некачественных материалов			1 320	51	76-1	8
в) краткосрочная ссуда банка			936 000	51	66	4
53.	Расчет бухгалтерии
Начислен штраф в пользу организации "Контакт" за недопоставку продукции			11 700	91-2	76-2	8; 15
54.	Выписка из расчетного счета
Перечислено с расчетного счета
а) страховые взносы во внебюджетные фонды и страховые платежи от несчастных случаев на производстве - всего			51 700	69	51	2
в том числе:
Взносы в Фонд социального страхования			5574
Страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний			2090
Страховые взносы в ПФР по страховой и накопительной части трудовой пенсии			39019
Страховые взносы в федеральный фонд обязательного медицинского страхования			279
Страховые взносы в территориальный фонд обязательного медицинского страхования			4738
б) удержанные из заработной платы налоги за ноябрь			12 200	68	51	2
в) штраф за недопоставку продукции			11 700	76-2	51	2
г) транспортной организации за доставку продукции			45 666	76-2	51	2
Итого			121 266
55.	Расчет бухгалтерии
Начислен налог на имущество			8472	91-2	68-5	8
56.	Справка-расчет бухгалтерии
Списание в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов (сумму определить)			5301	99	91-9	15
57.	Расчет бухгалтерии
Начислен условный расход по налогу на прибыль за декабрь (сумму определить)			27860	99	68-2	8
58.	Расчет бухгалтерии
Рассчитано постоянное налоговое обязательство			120	99	68-2	8
59.	Расчет бухгалтерии
Определена сумма отложенного налогового актива за декабрь			7 500	09	68-2	8
60.	Расчет бухгалтерии
Определена сумма отложенного налогового обязательства за декабрь			3 033	68-2	77	8
61.	Расчет бухгалтерии
Списана часть отложенного налогового обязательства			240	77	68-2	8
62.	Выписка из расчетного счета
Перечислено с расчетного счета
а) НДС за ноябрь			110 400	68-1	51	2
б) налог на прибыль (исходя из фактической прибыли за ноябрь)			32 686	68-2	51	2
в) в погашение краткосрочных ссуд			290 000	66	51	2
г) в оплату процентов за кредит			30 000	66	51	2
Итого			463 086
63.	Справка-расчет бухгалтерии
Принят к налоговому вычету НДС по транспортным услугам			6 966	68-1	19-4	8
64.	Расчет бухгалтерии
Закрытие счета 99 "Прибыли и убытки" заключительной проводкой в конце года:			.
выявлена чистая (нераспределенная) прибыль (сумму определить)			810966	99	84-1	15
65.	Расчет бухгалтерии
Закрытие счета 90 "Продажи" в конце отчетного года (суммы определить):
а) субсчета 90-1 "Выручка"			9941600	90-1	90-9	15
б) субсчета 90-2 "Себестоимость продаж"			6500467	90-9	90-2	15
в) субсчета 90-3 "НДС"			1516515	90-9	90-3	15
г) субсчета 90-5 "Общехозяйственные расходы"			690810	90-9	90-5	15
д) субсчета 90-6 "Коммерческие расходы"			220100	90-9	90-6	15
66.	Расчет бухгалтерии
Закрытие субсчетов по счету 91 "Прочие доходы и расходы" в конце года (суммы определить):
а) субсчета 91-1			157820	91-1	91-9	15
б) субсчета 91-2			163121	91-9	91-2	15
Всего по журналу			29481918

К операции № 33- Распределены ОПР ремонтного цеха между заказами 301,302.

К операции № 34- Распределены услуги вспомогательных производств между цехами.

К операции № 35- Распределены ОПР основных цехов между изделиями А и Б.

Распределение общепроизводственных расходов между изделиями А и Б пропорционально прямой зар.плате
Изделия	зар.плата основных производственных рабочих	Коэффициент распределения	Общехозяйственные расходы
Цех №1
А	60400	1,0555	63752
Б	57100	1,0555	60268
Итого	117500
Итог по счету 25.1=124020
Расчет коэффициента распределения	124020/117500=1,0555
Цех №2
А	45300	1,2718	57613
Б	41200	1,2718	52395
Итого	86500
Итог по счету 25.2=110008
Расчет коэффициента распределения	110008/86500=1,2718

К операции № 41- Списана фактическая себестоимость готовой продукции, которая равна = С-до начальное(незавершенное производство) + Д-т оборот (затраты за месяц) – К-т оборот(возвратные отходы) – С-до конечное (незавершенное производство на конец месяца)

счет 20-1 Основное производство изд А
№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на 01.12.2010.	33 090
18.а	70 500	29	2 500
18.б	90 400	38	2 780
19.а	3 525	41	423 008
19.б	4 520
21.а	60 400
21.б	45 300
23.а	16 308
23.б	12 231
35.	63 752
35	57 613
40	2 350
Оборот	426 899	Оборот	428 288
Сальдо на 01.01.2011	31 701

счет 20-2 Основное производство изд Б
№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на 01.12.2010.
18.а	60 100	29	1 300
18.б	58 700	41	330 802
19.а	3 005
19.б	2 935
21.а	57 100
21.б	41 200
23.а	15 417
23.б	11 124
35.	60 268
35	52 395
Оборот	362 244	Оборот	332 102
Сальдо на 01.01.2011	30 142

К операции № 44- Списаны ОХР на себестоимость реализованной продукции

счет 26 Общехозяйственные расходы
№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на 01.12.2010.
9	7 700	44	57 620
10	1 726
18	1 100
19	55
21	30 800
23	8 316
30	625
31	4 000
37	3 298
Оборот	57 620	Оборот	57620
Сальдо на 01.01.2011	0

К операции № 50- Списаны финансовые результаты от продажи за декабрь, для этого сравниваем обороты по сч.90-1»Выручка», 90-2 « Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-5 «Общехозяйственные расходы», 90-6 «Коммерческие расходы» и на разницу делаем проводку :

- если получена прибыль , то Д-т 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» К-т 99 «Прибыли убытки»;

- если убыток , то Д-т 99 «Прибыли убытки» К-т 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» .

счет 90-1 Выручка				счет 90-2 Себестоимость продаж
№ операции	Дебет	№ операции	Кредит	№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на 01.12.2010.	Сальдо на 01.12.2010.
45	790 800,00	43	1 810,00
45	427 440,00
Оборот	0,00	Оборот	790 800,00	Оборот	429 250,00	Оборот	0,00
Сальдо на 01.01.2011	0,00	Сальдо на 01.01.2011	0,00

счет 90-5 общ расходы				счет 90-6 коммерческие расходы
№ операции	Дебет	№ операции	Кредит	№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на 01.12.2010.	Сальдо на 01.12.2010.
44	57 620,00	49	38 700,00
Оборот	57 620,00	Оборот	0,00	Оборот	38 700,00	Оборот	0,00
Сальдо на 01.01.2011	0,00	Сальдо на 01.01.2011	0,00

счет 90-3 НДС
№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на 01.12.2010.
46	120 630,00
Оборот	120 630,00	Оборот	0,00
Сальдо на 01.01.2011	0,00

счет 90-9 прибыль/убыток от продаж
№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на 01.12.2010.
50	144 600,00
Оборот	144 600,00	Оборот	0,00

К операции № 56- Списано в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов, для этого сравниваем обороты по сч.91-1 «Прочие доходы», 91-2

« Прочие расходы» и на разницу делаем проводку :

- если получена прибыль , то Д-т 91-9 «сальдо прочих доходов и расходов» К-т 99 «Прибыли убытки»;

- если убыток , то Д-т 99 «Прибыли убытки» К-т 91-9 «сальдо прочих доходов и расходов»

счет 91-1 Прочие доходы
№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на 01.12.2010.
3	12 300,00
4	49 200,00
11	80 000,00
12	15 000,00
51	1 320,00
Оборот	0,00	157 820,00

счет 91-2 Прочие расходы
№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на 01.12.2010.
3б	1 000,00
3г	2 160,00
3г	583,00
4б	39 000,00
4г	7 505,00
11	60 000,00
12	2 500,00
36	30 000,00
51	201,00
53	11 700,00
55	8 472,00
Оборот	163 121,00	Оборот	0,00

счет 91-9 Сальдо прочих доходов и расходов (убытки)
№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на 01.12.2010.
56	5 301,00
Оборот	0,00	5 301,00

К операции № 57- Начисляем условный расход по налогу на прибыль (УРНП) за декабрь по формуле

УРНП = Прибыль до налогообложения * 20%

счет 99 Прибыли / убытки
№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на 01.12.2010.
56	5 301,00	50	144 600,00
Оборот	5 301,00	Оборот	144 600,00
Сальдо на 01.01.2011	139 299,00

139299*20% = 27860

К операции 64 –Закрытие сч.99 «Прибыли и убытки» в конце года

счет 99 Прибыли / убытки
№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на 01.12.2010.	699 647,00
56	5 301,00	50	144 600,00
57	27 860,00
58	120,00
64	810 966,00
Оборот	844 247,00	Оборот	144 600,00
Сальдо на 01.01.2011	0,00

К операции 65 – Закрытие сч. 90 «Продажи» в конце года

счет 90-1 Выручка

счет 90-2 Себестоимость продаж

№ операции

Дебет

№ операции

Кредит

№ операции

Дебет

№ операции

Кредит

Сальдо на 01.12.2010.

9 150 800

Сальдо на 01.12.2010.

6 071 217

790 800

1 810

6 500 467

9 941 600

427 440

Оборот

9 941 600

Оборот

790 800

Оборот

429 250

Оборот

6 500 467

Сальдо на 01.01.2011

0,00

Сальдо на 01.01.2011

0,00

счет 90-5 общ расходы

счет 90-6 коммерческие расходы

№ операции

Дебет

№ операции

Кредит

№ операции

Дебет

№ операции

Кредит

Сальдо на 01.12.2010.

633 190

Сальдо на 01.12.2010.

181 400

57 620

690 810

38 700

220 100

Оборот

57 620

Оборот

690 810

Оборот

38 700

Оборот

220 100

Сальдо на 01.01.2011

0,00

Сальдо на 01.01.2011

0,00

счет 90-3 НДС

№ операции

Дебет

№ операции

Кредит

Сальдо на 01.12.2010.

1 395 885

120 630

1 516 515

Оборот

120 630

Оборот

1 516 515

Сальдо на 01.01.2011

0,00

счет 90-9 прибыль/убыток от продаж

№ операции

Дебет

№ операции

Кредит

Сальдо на 01.12.2010.

869 108,00

144 600,00

9 941 600,00

6 500 467,00

1 516 515,00

690 810,00

220 100,00

Оборот

9 072 492,00

Оборот

9 941 600,00

Сальдо на 01.01.2011

0,00

К операции 66 – Закрываем субсчета по сч.91 «Прочие доходы и расходы»

счет 91-1 Прочие доходы
№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на 01.12.2010.	250 760,00
66	408 580,00	3	12 300,00
4	49 200,00
11	80 000,00
12	15 000,00
51	1 320,00
Оборот	408 580,00	157 820,00
Сальдо на 01.01.2011	0,00
счет 91-2 Прочие расходы
№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на 01.12.2010.	174 118,00
3б	1 000,00	66	337 239,00
3г	2 160,00
3г	583,00
4б	39 000,00
4г	7 505,00
11	60 000,00
12	2 500,00
36	30 000,00
51	201,00
53	11 700,00
55	8 472,00
Оборот	163 121,00	Оборот	337 239,00
Сальдо на 01.01.2011	0,00

1.2. Заполнение справок-расчетов, ведомостей аналитического учета

Аналитические данные по счету 90 (выписка из журнала-ордера № 11 за декабрь 2010 г.)
Показатель				Готовая продукция
за отчетный месяц	Обороты по кредиту
	суммы вырученные, списанные				790800
	Обороты по дебету
	Нормативная себестоимость				427440
	Отклонения фактической себестоимости от нормативной				(1810)
	Налог на добавленную стоимость				120630
	Управленческие расходы				57620
	Коммерческие расходы				38700
Прибыль от продаж				144600
С начала года по отчетный месяц включи- тельно	Обороты по кредиту
	Суммы вырученные, списанные				9941600
	Обороты по дебету
	Нормативная себестоимость				6502277
	Отклонение фактической себестоимости от нормативной				(1810)
	Налог на добавленную стоимость				1516515
	Коммерческие расходы				690810
	Управленческие расходы				220100
Прибыль от продаж				1013708
Аналитические данные по счету 91 "Прочие доходы и расходы" (выписка из журналов – ордеров № 13 и 15 за январь - декабрь 2010 г.)
Обороты, руб.
Статья аналитического учета			С начала года до отчетного месяца		За отчетный месяц			Итого за год
Дебет	Кредит	Дебет		Кредит	Дебет	Кредит
Выручка от реализации ценных бумаг			80000	80000
Балансовая стоимость акций			60000		60000
Выручка от реализации основных средств			.	49200	49200
НДС по реализованным основным средствам			.	7505		7505
Остаточная стоимость выбывших основных средств			1 970	40000		41970
Материалы от ликвидации основных средств			69 700	12300	82000
Расходы на демонтаж оборудования			20 000	2743		22743
Разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций			.	2500		2500
Проценты по облигациям			15000	15000
За пользования денежными средствами на расчетном счете			.	4 950	4950
Штрафы, пени, неустойки			47 710	176 110	11700		1320	59410	177430
НДС по штрафам			26 864	201		27065
Проценты по кредитам банка			52 210	30000		82210
Налог на имущество			25 364	8472		33836
Списание сальдо прочих доходов и расходов			76 642	5301	71341
Итого			*250 760*	*250 760*	*163121*		*163121*	*408580*	*408580*

Аналитические данные по счету 99 "Прибыли и убытки" (выписка из журнала - ордера № 15 за январь - декабрь 2010 г.)
Обороты, руб .
Статья аналитического учета	С начала года до отчетного месяца		За отчетный месяц		Итого за год
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Прибыль/убыток	869 108	144600	1013708
Сальдо прочих доходов и расходов	76 642	5301	71341
Условный расход налога на прибыль	226 980	27860	254840
Постоянное налоговое обязательство	19 123	120	19243
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года	.	810966
Итого	*246 103*	*945 750*	*33281*	*144600*	*1085049*	*1085049*

Справка - расчет бухгалтерии о расходовании денежных средств в 2010 г., руб.
Показатель	Источник информации	Январь - ноябрь	Декабрь	Январь - декабрь
Текущая деятельность
Оплата приобретенных товаров, материалов	операции по дебету счета 60-1	847 537	708260	1555797
Оплата труда	операции по дебету счета 70 и кредиту счета 50	2 938 865	332595	3271460
Выплаты во внебюджетные социальные фонды	оборот по дебету счета 69	1 113 600	54600	1168200
Выдача подотчетных сумм	операции по дебету счета 71 и кредиту счета 50	131 600	5400	137000
Выдача авансов	оборот по дебету счета 60-2	1 342 463	1342463
Выплата налогов	оборот по дебету счета 68	1 669 102	155286	1824388
Оплата процентов по полученным кредитам	оборот по дебету счета 66	52 210	30000	82210
Погашение кредиторской задолженности,	операции по дебету счета 76 и кредиту счета 50,51	273 384	57366	330750
в т.ч. штрафы уплаченные	47 710	11700	59410
Из кассы банка	оборот по кредиту счета 50 и дебету счета 51	19 000	9600	28600
Из банка в кассу	операции по дебету счета 50 и кредиту счета 51	3 310 189	350495	3660684
Другие выплаты	оборот по дебету счетов 69, 73	210 500	210500
Итого	11 908 450	1703602	13612052
Инвестиционная деятельность
Приобретение машин, оборудования, транспортных средств, нематериальных активов	операции по дебету счетов 60, 76	1 218 000	1218000
Долгосрочные финансовые вложения	операции по дебету счета 58	140 000	60000	200000
Итого	1 358 000	60000	1418000
Финансовая деятельность
Возврат кредитов	операции по дебету счета 66	928 130	290000	1218130
Краткосрочные финансовые вложения	операции по дебету счета 58	-
Итого	928 130	290000	1218130
*Всего*	*14 194 580*	*2053602*	*16248182*

Справка - расчет бухгалтерии о поступлении денежных средств в 2010 г., руб.
Показатель	Источник информации	Январь - ноябрь	Декабрь	Январь - декабрь
Текущая деятельность
Выручка от реализации товаров, продукции	операции по кредиту счета 62 и по дебету счета 51	6 275 953	679215	6955168
Авансы, полученные от покупателей	оборот по кредиту счета 62-2	3 060 577	3060577
Из банка в кассу предприятия	оборот по дебету счета 50 и по кредиту счета 51	3 310 189	350495	3660684
Из кассы в банк	операции по дебету счета 51 и кредиту счета 50	19 000	9600	28600
Прочие поступления от прочих дебиторов	оборот по кредиту счета 76 и дебету счетов 50, 51	181 060	20220	201280
в т.ч. штрафы уплаченные	оборот по кредиту счета 91-1	176 110	1320	177430
Итого	12 846 779	1059530	13906309
Инвестиционная деятельность
Выручка от реализации:
основных средств	операции по кредиту счета 76	-	49200	49200
процентов по облигациям	операции по кредиту счета 76	-	15000	15000
Итого	-	64200	64200
Финансовая деятельность
Получение кредитов	кредитовые обороты по счету 66	1 238 000	936000	2174000
Выручка от реализации краткосрочных ценных бумаг	операции по кредиту счета 76	-	80000	80000
Итого	1 238 000	1016000	2254000
Всего	14 084 779	2139730	16224509

1.3. Составление оборотно - сальдовой ведомости и Главной книги

Оборотно-сальдовая ведомость ООО "Техника" за декабрь 2010 года
Счет			сальдо на начало периода		Обороты за период		сальдо на конец периода
код	наименование		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01	Основные средства		4 039 650	29 000	91 000	3 977 650
02	Амортизация ОС		2 419 170	51 000	73 250	2 441 420
04	Нематериальные активы		145 000	13 000	158 000
05	Амортизация НМА		25 015	1 726	26 741
08	Капитальные вложения		42 000	42 000
09	Отложенные налоговые активы		97 320	7 500	104 820
10	Материалы		1 397 500	79 230	297 900	1 178 830
15	Заготовка МЦ		65 000	65 000
16	Отклонения в стоимости МЦ		71 000	2 000	14 895	58 105
19	НДС по приобретнным МЦ		239 914	27 467	121 726	145 655
20-1	Основное производство изд А		33 090	426 899	428 288	31 701
20-2	Основное производство изд Б		362 244	332 102	30 142
23-1	Вспмогательное производство з-з 301		48 701	48 701	0
23-2	Вспмогательное производство з-з 302		38 764	38 764	0
25-1	общепроизводственные цех 1		124 020	124 020
25-2	общепроизводственные цех 2		110 008	110 008
25-3	общепроизводственные цех рем.		39 720	39 720
26	Общехозяйственные		57 620	57 620
28	Брак в производстве		2 780	2 780
40-1	Выпуск продукции изд А		423 008	423 008
40-2	Выпуск продукции изд Б		330 802	330 802
43-1	Готовая продукция изд А		666 673	422 600	427 440	661 833
43-2	Готовая продукция изд Б		329 400	329 400
44	Расходы на продажу		38 700	38 700
50	Касса		7 300	350 495	350 495	7 300
51	Расчетный счет		448 349	1 789 235	1 703 107	534 477
58	Финансовые вложения		140 000	60 000	62 500	137 500
60	Поставщики		843 104	708 260	132 426	267 270
62-1	Покупатели		327 970	790 800	679 215	439 555
62-2	Покупатели(авансы)		236 700	236 700
66	Краткосрочные займы		679 870	320 000	966 000	1 325 870
68	Налоги и сборы		155 286	280 045	203 626	78 867
69	Соц. Страхование		51 700	56 720	95 002	89 982
70	Оплата труда		213 475	372 895	353 980	194 560
71	Подотчетные лица		4 300	5 400	4 300	5 400
73	Расчеты с персоналом		128 000	128 000
76-1	Прочие дебиторы		30 000	145 520	164 420	11 100
76-2	Прочие кредиторы		28 726	117 366	129 566	40 926
77	Отложенные нал.обяз-ва		19 960	240	3 033	22 753
80	Уставный капитал		1 000 000	1 000 000
82	Резервный капитал		150 000	150 000
83	Добавочный капитал		730 012	730 012
84	Нераспределенная прибыль		523 401	810 966	1 334 367
90-1	Выручка		9 150 800	9 941 600	790 800
90-2	Себестоимость продаж		6 071 217	429 250	6 500 467
90-3	НДС		1 395 885	120 630	1 516 515
90-5	общехоз расходы		633 190	57 620	690 810
90-6	коммерческие расходы		181 400	38 700	220 100
90-9	Прибыль/убыток		869 108	9 072 492	9 941 600
91-1	Прочие доходы		250 760	408 580	157 820
91-2	Прочие расходы		174 118	163 121	337 239
91-9	Сальдр прочих доходов и расходов		76 642	337 239	413 881
99	Прибыли и убытки		699 647	844 247	144 600
17 177 626	17 177 626	29 481 918	29 481 918	7 939 468	7 939 468

Оборотно-сальдовая ведомость ООО "Техника" за 2010 года
Счет			сальдо на начало периода		Обороты за период			сальдо на конец периода
код	наименование		Дт	Кт	Дт	Кт		Дт		Кт
01	Основные средства		3 561 620	984 000	567 970		3 977 650
02	Амортизация ОС		2 030 070	526 000	937 350		2 441 420
04	Нематериальные активы		85 000	73 000	158 000
05	Амортизация НМА		10 000	16 741		26 741
08	Капитальные кложения		1 057 000	1 057 000
09	Отложенные налоговые активы		15 000	104 820	15 000		104 820
10	Материалы		832 500	2 179 300	1 832 970		1 178 830
15	Заготовка МЦ		2 215 170	2 215 170
16	Отклонения в стоимости МЦ		110 000	123 000	174 895		58 105
19	НДС по приобретнным МЦ		138 680	676 401	669 426		145 655
20-1	Основное производство изд А		75 720	6 997 609	7 041 628		31 701
20-2	Основное производство изд Б		362 244	332 102		30 142
23-1	Вспмогательное производство з-з 301		243 701	243 701		0
23-2	Вспмогательное производство з-з 302		233 764	233 764		0
25-1	общепроизводственные цех 1		824 020	824 020
25-2	общепроизводственные цех 2		810 008	810 008
25-3	общепроизводственные цех 3		748 715	748 715
26	Общехозяйственные		690 810	690 810
28	Брак в производстве		28 930	28 930
40-1	Выпуск продукции изд А		7 010 198	7 010 198
40-2	Выпуск продукции изд Б		330 802	330 802
43-1	Готовая продукция изд А		150 700	7 564 473	7 053 340		661 833
43-2	Готовая продукция изд Б		329 400	329 400
44	Расходы на продажу		220 100	220 100
50	Касса		5 150	3 660 684	3 658 534		7 300
51	Расчетный счет		560 300	12 563 825	12 589 648		534 477
58	Финансовые вложения		200 000	62 500		137 500
60	Поставщики		452 900	5 458 723	5 273 093		267 270
62-1	Покупатели		277 000	9 941 600	9 779 045		439 555
62-2	Покупатели(авансы)		2 823 877	3 060 577		236 700
66	Краткосрочные займы		370 000	1 300 340	2 256 210		1 325 870
68	Налоги и сборы		172 612	2 381 312	2 287 567		78 867
69	Соц. Страхование		44 200	1 252 820	1 298 602		89 982
70	Оплата труда		169 900	3 646 920	3 671 580		194 560
71	Подотчетные лица		6 200	137 000	137 800		5 400
73	Расчеты с персоналом		128 000	128 000
76-1	Прочие дебиторы		30 000	326 580	345 480		11 100
76-2	Прочие кредиторы		17 800	390 750	413 876		40 926
77	Отложенные нал.обяз-ва		8 200	10 840	25 393		22 753
80	Уставный капитал		1 000 000	1 000 000
82	Резервный капитал		150 000	150 000
83	Добавочный капитал		730 012	730 012
84	Нераспределенная прибыль		692 176	921 860	1 564 051		1 334 367
90-1	Выручка		9 941 600	9 941 600
90-2	Себестоимость продаж		6 500 467	6 500 467
90-3	НДС		1 516 515	1 516 515
90-6	общехоз расходы		690 810	690 810
90-7	Расходы на продажу		220 100	220 100
90-9	Прибыль/убыток		9 941 600	9 941 600
91-1	Прочие доходы		408 580	408 580
91-2	Прочие расходы		337 239	337 239
91-9	Сальдр прочих доходов и расходов		413 881	413 881
99	Прибыли и убытки		1 090 350	1 090 350
ИТОГО		5 847 870	5 847 870	110 539 738	110 539 738		7 939 468		7 939 468

Главная книга за декабрь 2010 г. по ООО «Техника»

счет 01 Основные средства
№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на 01.12.2010.	4 039 650,00	3	50 000,00
2	29 000,00	3	1 000,00
4	1 000,00
4	39 000,00
Оборот	29 000,00	Оборот	91 000,00
Сальдо на 01.01.2011	3 977 650,00
счет 02 Амортизация ОС
№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на 01.12.2010.	2 419 170,00
3	50 000,00	9	73 250,00
4	1 000,00
Оборот	51 000,00	Оборот	73 250,00
Сальдо на 01.01.2011	2 441 420,00
счет 04 Нематериальные активы
№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на 01.12.2010.	145 000,00
6	13 000,00
Оборот	13 000,00	0,00
Сальдо на 01.01.2011	158 000,00
счет 05 Износ НМА
№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на 01.12.2010.	25 015,00
10	1 726,00
Оборот	0,00	Оборот	1 726,00
Сальдо на 01.01.2011	26 741,00
счет 09 Отложенные налоговые активы
№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на 01.12.2010.	97 320,00
59	7 500,00
Оборот	7 500,00	0,00
Сальдо на 01.01.2011	104 820,00
счет 08 Вложения во внеоборотные активы
№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на 01.12.2010.
1	29 000,00	2	29 000,00
5	13 000,00	6	13 000,00
Оборот	42 000,00	42 000,00
Сальдо на 01.01.2011	0,00
счет 10 Материалы
№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на 01.12.2010.	1 397 500,00
3	12 300,00	18	297 900,00
16	63 000,00
29	3 800,00
39	130,00
Оборот	79 230,00	Оборот	297 900,00
Сальдо на 01.01.2011	1 178 830,00
счет 15 Приобретение ТМЦ
№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на 01.12.2010.
13	25 000,00	16	63 000,00
13	40 000,00	17	2 000,00
Оборот	65 000,00	Оборот	65 000,00
Сальдо на 01.01.2011
счет 16 отклонения в стоимости МЦ
№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на 01.12.2010.	71 000,00
17	2 000,00	19	14 895,00
Оборот	2 000,00	Оборот	14 895,00
Сальдо на 01.01.2011	58 105,00
счет 19 НДС
№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на 01.12.2010.	239 914,00
1	5 220,00	8	5 760,00
5	2 340,00	20	108 700,00
13	4 500,00	32	300,00
13	7 200,00	63	6 966,00
31	300,00
30	941,00
47	6 966,00
Оборот	27 467,00	Оборот	121 726,00
Сальдо на 01.01.2011	145 655,00
счет 20-1 Основное производство изд А
№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на 01.12.2010.	33 090,00
18	70 500,00	29	2 500,00
18	90 400,00	38	2 780,00
19	3 525,00	41	423 008,00
19	4 520,00
21	60 400,00
21	45 300,00
23	16 308,00
23	12 231,00
35	63 752,00
36	57 613,00
40	2 350,00
Оборот	426 899,00	Оборот	428 288,00
Сальдо на 01.01.2011	31 701,00
счет 20-2 Основное производство изд Б
№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на 01.12.2010.
18	60 100,00	29	1 300,00
18	58 700,00	41	330 802,00
19	3 005,00
19	2 935,00
21	57 100,00
21	41 200,00
23	15 417,00
23	11 124,00
35	60 268,00
35	52 395,00
Оборот	362 244,00	Оборот	332 102,00
Сальдо на 01.01.2011	30 142,00
счет 23-1 Вспомогательное производство заказ 301
№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на 01.12.2010.
18	6 300,00	34	48 701,00
19	315,00
21	15 800,00
23	4 266,00
33	22 020,00
Оборот	48 701,00	Оборот	48 701,00
Сальдо на 01.01.2011	0,00
счет 23-2 Вспомогательное производство заказ 302
№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на 01.12.2010.
18	4 700,00	34	38 764,00
19	235,00
21	12 700,00
23	3 429,00
33	17 700,00
Оборот	38 764,00	Оборот	38 764,00
Сальдо на 01.01.2011	0,00
счет 25-1 Общепроизводственные расходы цех 1
№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на 01.12.2010.
9	20 100,00	35	124 020,00
9	10 600,00
18	2 200,00
19	110,00
21	12 500,00
21	19 200,00
23	3 375,00
23	5 184,00
34	48 701,00
30	2 050,00
Оборот	124 020,00	Оборот	124 020,00
Сальдо на 01.01.2011	0,00
счет 25-2 Общепроизводственные расходы цех 2
№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на 01.12.2010.
9	17 200,00	35	110 008,00
9	10 200,00
18	2 400,00
19	120,00
21	11 300,00
21	19 900,00
23	3 051,00
23	5 373,00
34	38 764,00
30	1 700,00
Оборот	110 008,00	Оборот	110 008,00
Сальдо на 01.01.2011	0,00
счет 25-3 Общепроизводственные расходы рем.цех
№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на 01.12.2010.
9	6 050,00	33	39 720,00
9	1 400,00
18	1 500,00
19	75,00
21	8 100,00
21	15 400,00
23	2 187,00
23	4 158,00
25	850,00
Оборот	39 720,00	Оборот	39 720,00
Сальдо на 01.01.2011	0,00
счет 26 Общехозяйственные расходы
№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на 01.12.2010.
9	7 700,00	44	57 620,00
10	1 726,00
18	1 100,00
19	55,00
21	30 800,00
23	8 316,00
30	625,00
31	4 000,00
37	3 298,00
Оборот	57 620,00	Оборот	57 620,00
Сальдо на 01.01.2011	0,00
счет 28 Брак в производстве
№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на 01.12.2010.
38	2 780,00	24	300,00
39	130,00
40	2 350,00
Оборот	2 780,00	Оборот	2 780,00
Сальдо на 01.01.2011	0,00
счет 40-1 Выпуск продукции изд А
№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на 01.12.2010.
41	423 008,00	42	422 600,00
43	408,00
Оборот	423 008,00	Оборот	423 008,00
Сальдо на 01.01.2011	0,00
счет 40-2 Выпуск продукции изд Б
№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на 01.12.2010.
41	330 802,00	42	329 400,00
43	1 402,00
Оборот	330 802,00	Оборот	330 802,00
Сальдо на 01.01.2011	0,00
счет 43-1 Готовая продукция изд А
№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на 01.12.2010.	666 673,00
42	422 600,00	45	427 440,00
Оборот	422 600,00	Оборот	427 440,00
Сальдо на 01.01.2011	661 833,00
счет 43-2 Готовая продукция изд Б
№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на 01.12.2010.
42	329 400,00
Оборот	329 400,00	Оборот	0,00
Сальдо на 01.01.2011	329 400,00
счет 44 Коммерческие расходы
№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на 01.12.2010.
47	38 700,00	49	38 700,00
Оборот	38 700,00	Оборот	38 700,00
Сальдо на 01.01.2011	0,00
счет 50 Касса
№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на 01.12.2010.	7 300,00
25	350 495,00	26	340 895,00
28	9 600,00
Оборот	350 495,00	Оборот	350 495,00
Сальдо на 01.01.2011	7 300,00
счет 51 Расчетный счет
№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на 01.12.2010.	448 349,00
12	15 000,00	7	34 220,00
28	9 600,00	7	15 340,00
48	679 215,00	11	60 000,00
52	148 100,00	14	582 000,00
52	1 320,00	15	76 700,00
52	936 000,00	25	350 495,00
54	51 700,00
54	12 200,00
54	11 700,00
54	45 666,00
62	463 086,00
Оборот	1 789 235,00	Оборот	1 703 107,00
Сальдо на 01.01.2011	534 477,00
счет 58 Финансовые вложения
№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на 01.12.2010.	140 000,00
11	60 000,00	11	60 000,00
12	2 500,00
Оборот	60 000,00	Оборот	62 500,00
Сальдо на 01.01.2011	137 500,00
счет 60 Поставщики и подрядчики
№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на 01.12.2010.	843 104,00
7	34 220,00	1	34 220,00
7	15 340,00	5	15 340,00
14	582 000,00	13	76 700,00
15	76 700,00	30	6 166,00
Оборот	708 260,00	Оборот	132 426,00
Сальдо на 01.01.2011	267 270,00
счет 62 Покупатели и заказчики
№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на 01.12.2010.	327 970,00	236 700,00
45	790 800,00	48	679 215,00
Оборот	790 800,00	679 215,00
Сальдо на 01.01.2011	439 555,00	236 700,00
счет 66 Краткосрочные кредиты и займы
№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на 01.12.2010.	679 870,00
62	320 000,00	36	30 000,00
52	936 000,00
Оборот	320 000,00	Оборот	966 000,00
Сальдо на 01.01.2011	1 325 870,00
счет 68 Расчеты по налогам
№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на 01.12.2010.	155 286,00
8	5 760,00	4	7 505,00
20	108 700,00	24	27 800,00
32	300,00	37	3 298,00
54	12 200,00	46	120 630,00
60	3 033,00	51	201,00
62	110 400,00	55	8 472,00
62	32 686,00	57	27 860
63	6 966,00	58	120,00
59	7 500,00
61	240,00
Оборот	280 045,00	Оборот	203 626,00
Сальдо на 01.01.2011	78 867,00
счет 69 Расчеты по социальному страхованию
№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на 01.12.2010.	51 700,00
22	2 120,00	3	583,00
26	2 900,00	23	94 419,00
54	51 700,00
Оборот	56 720,00	Оборот	95 002,00
Сальдо на 01.01.2011	89 982,00
счет 70 Расчеты по оплате труда
№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на 01.12.2010.	213 475,00
24	30 700,00	3	2 160,00
26	213 475,00	21	349 700,00
26	117 000,00	22	2 120,00
26	2 120,00
27	9 600,00
Оборот	372 895,00	Оборот	353 980,00
Сальдо на 01.01.2011	194 560,00
счет 71 Расчеты с подотчетными лицами
№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на 01.12.2010.	4 300,00
26	5 400,00	31	4 300,00
Оборот	5 400,00	Оборот	4 300,00
Сальдо на 01.01.2011	5 400,00
счет 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на 01.12.2010.	128 000,00
Оборот	0,00	Оборот	0,00
Сальдо на 01.01.2011	128 000,00
счет 76-1 Расчеты с разными дебиторами
№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на 01.12.2010.	30 000,00
4	49 200,00	12	15 000,00
11	80 000,00	52	148 100,00
12	15 000,00	52	1 320,00
51	1 320,00
Оборот	145 520,00	Оборот	164 420,00
Сальдо на 01.01.2011	11 100,00
счет 76-2 Расчеты с разными кредиторами
№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на 01.12.2010.	28 726,00
11	60 000,00	11	60 000,00
54	11 700,00	24	2 600,00
54	45 666,00	27	9 600,00
47	45 666,00
53	11 700,00
Оборот	117 366,00	Оборот	129 566,00
Сальдо на 01.01.2011	40 926,00
счет 77 Отложенные налоговые обязательства
№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на 01.12.2010.	19 960,00
61	240,00	60	3 033,00
Оборот	240,00	Оборот	3 033,00
Сальдо на 01.01.2011	22 753,00
счет 80 Уставный капитал
№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на 01.12.2010.	1 000 000,00
Оборот	0,00	Оборот	0,00
Сальдо на 01.01.2011	1 000 000,00
счет 82 Резервный капитал
№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на 01.12.2010.	150 000,00
Оборот	0,00	Оборот	0,00
Сальдо на 01.01.2011	150 000,00
счет 83 Добавочный капитал
№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на 01.12.2010.	730 012,00
Оборот	0,00	Оборот	0,00
Сальдо на 01.01.2011	730 012,00
счет 84 Нераспределенная прибыль / убытки
№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на 01.12.2010.	523 401,00
64	810 966,00
Оборот	0,00	Оборот	810 966,00
Сальдо на 01.01.2011	1 334 367,00
счет 90-1 Выручка
№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на 01.12.2010.	9 150 800,00
45	790 800,00
65	9 941 600,00
Оборот	9 941 600,00	Оборот	790 800,00
Сальдо на 01.01.2011	0,00
счет 90-2 Себестоимость продаж
№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на 01.12.2010.	6 071 217,00
45	427 440,00	65	6 500 467,00
43	1 810,00
Оборот	429 250,00	Оборот	6 500 467,00
Сальдо на 01.01.2011	0,00
счет 90-3 НДС
№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на 01.12.2010.	1 395 885,00
46	120 630,00	65	1 516 515,00
Оборот	120 630,00	Оборот	1 516 515,00
Сальдо на 01.01.2011	0,00
счет 90-5 общехозяйственные расходы
№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на 01.12.2010.	633 190,00
44	57 620,00	65	690 810,00
Оборот	57 620,00	Оборот	690 810,00
Сальдо на 01.01.2011	0,00
счет 90-6 коммерческие расходы
№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на 01.12.2010.	181 400,00
49	38 700,00	65	220 100,00
Оборот	38 700,00	Оборот	220 100,00
Сальдо на 01.01.2011	0,00
счет 90-9 прибыль/убыток
№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на 01.12.2010.	869 108,00
50	144 600,00	65	9 941 600,00
65	6 500 467,00
65	1 516 515,00
65	690 810,00
65	220 100,00
Оборот	9 072 492,00	Оборот	9 941 600,00
Сальдо на 01.01.2011	0,00
счет 91-1 Прочие доходы
№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на 01.12.2010.	250 760,00
66	408 580,00	3	12 300,00
4	49 200,00
11	80 000,00
12	15 000,00
51	1 320,00
Оборот	408 580,00	157 820,00
Сальдо на 01.01.2011	0,00
счет 91-2 Прочие расходы
№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на 01.12.2010.	174 118,00
3	1 000,00	66	337 239,00
3	2 160,00
3	583,00
4	39 000,00
4	7 505,00
11	60 000,00
12	2 500,00
36	30 000,00
51	201,00
53	11 700,00
55	8 472,00
Оборот	163 121,00	Оборот	337 239,00
Сальдо на 01.01.2011	0,00
счет 91-9 Сальдо прочих доходов и расходов (убытки)
№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на 01.12.2010.	76 642,00
66	337 239,00	56	5 301,00
66	408 580,00
Оборот	337 239,00	413 881,00
Сальдо на 01.01.2011	0,00
счет 99 Прибыли / убытки
№ операции	Дебет	№ операции	Кредит
Сальдо на 01.12.2010.	699 647,00
56	5 301,00	50	144 600,00
57	27 860,00
58	120,00
64	810966
Оборот	844 247,00	Оборот	144 600,00
Сальдо на 01.01.2011	0,00
Итого по Главной книге	Дебет	Кредит
Сальдо на 01.12.2010.	17 177 626,00	17 177 626,00
Оборот	29 481 918,00	Оборот	29 481 918,00
Сальдо на 01.01.2011	7 939 468,00	7 939 468,00

1.4 Заполнение форм годового бухгалтерского отчета

На основании Главной книги, справок- расчетов, аналитических данных и справочной информации за прошлый год составляем формы годовой бухгалтерской отчетности:

- «Бухгалтерский баланс» (форма № 1) (Приложение № 1)

Основным источником для заполнения «Бухгалтерского баланса является Главная книга;

- «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2) (Приложение № 2)

Сведения, используемые для заполнения формы № 2

Наименование показателя

Код строки

Расчет суммы

Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010

К-т субсч.90-1 – Д-т субс.90-3 9941600-1516515=8425085

8425

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

Нормативная с/с проданной продукции +(-) сумма отклонений (Д-т субсч.90-2)

6502227-1810=6500467

6500

Валовая прибыль

029

Расчетно: стр.010-стр.020

8425-6500= 1925

Коммерческие расходы

030

Д-т оборот субсч.90-7 220100

220

Управленческие расходы

040

Д-т оборот субсч.90-6 690810

691

Прибыль (убыток) от продаж

050

Расчетно: стр.029-стр.030-стр.040

1925-220-691= 1014

Прочие доходы и расходы
Проценты к получению

060

15000(проценты по облига-циям)+4950(проценты за пользование денежными средствами на расчетном счете) =19950

Проценты к уплате

070

82210( проценты по кредитам )

Доходы от участия в других организациях

080

Прочие доходы

090

80000(выручка от реализ. цен-ных бумаг)+49200-7505(выруч-

КА от реализации ОС за мину-сом НДС)+82000 (материалы от ликвидации ОС)+177430-27065 (штрафы, пени,неустойки за минусом НДС)= 354060

354

Прочие расходы

100

60000(балансовая ст-сть акций) + 41970(остаточная ст-сть вы- бывших ОС) + 22743(расходы на демонтаж) +2500(разница между покупной и номиналь-ной ст-стью акций) +59410 (пе-ни,штрафы неустойки)+33836 (налог на имущество)= 220459

221

Прибыль (убыток) до налогообложения

140

Расчетно: стр.050+стр.060- стр.070+стр.080+стр.090- стр.100

1014+20-82+354-221= 1085

Отложенные налоговые активы

141

Д-т об.сч.09 - К-т об.сч.09

104820-15000=89820

Отложенные налоговые обязательства

142

К-т об.сч.77 – Д-т об.сч.77

25393-10840= 14553

Текущий налог на прибыль

150

Расчетно: стр.140*20/100

1085*20%=217, но т.к. в условии за 11 мес.расчитано по ст.24%, то УРНП = 255

255+90(стр.141)-15(стр.142)+ 19(стр.200) = 349

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

190

Расчетно: стр.140+стр.141-стр.142-стр.150

1085+90-15-349= 811

Или: стр.140-УРНП-ПНО

1085- 255-19 = 811

СПРАВОЧНО

Постоянные налоговые обязательства (активы)

200

Возникло ПНО – возникло ПНА = 19243

РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ

Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании

Прибыль

Убыток

210

150

- «Отчет об изменениях капитала» (форма № 3 (Приложение № 3)

Для заполнения формы № 3 используются данные главной книги и аналитические данные к сч.84 Нераспределенная прибыль.

По стр.200 Справки Чистые активы рассчитываются по данным формы № 1 «Баланс» стр.190+ стр.290- (стр.590+ стр.690 (за исключе-нием доходов будущих периодов))

На начало года: 1622+2186 –(8+1228) = 2572

На конец года: 1772+3699 – ( 23+2234) = 3214

- Отчет о движении денежных средств (Форма № 4) (Приложение № 4)

Форма № 4 заполняется на основании Справок-расчетов о поступлении и расходовании денежных средств и сверяется с бухгалтерским балансом.

Отчет о движении денежных средств 13

Похожие работы