Название: Анализ прибыли, производительности труда и заработной платы ОАО "Горизонт"
Вид работы: реферат
Рубрика: Экономика
Размер файла: 46.51 Kb
Скачать файл: referat.me-380234.docx
Краткое описание работы: Прибыль – форма чистого дохода. Прибыль - важнейший показатель деятельности предприятия, источник его развития и стимулирования труда работников. Изучение балансовой прибыли при анализе финансовых результатов. Динамика изменения балансовой прибыли.
Анализ прибыли, производительности труда и заработной платы ОАО "Горизонт"
БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИНФОРМАТИКИ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ
Кафедра менеджмента
РЕФЕРАТ
На тему:
«Анализ прибыли, производительности труда и заработной платы ОАО «Горизонт» »
МИНСК, 2009
Анализ прибыли предприятия
Прибыль – одна из форм чистого дохода. Прибыль является важнейшим показателем деятельности предприятия, источником его развития и стимулированием труда работников.
В хозяйственной практике различают следующие виды прибыли: балансовая (Пб ), налогооблагаемая (Пно ), прибыль, остающаяся у предприятия после выплаты налогов на прибыль и доходы (Ппр ), чистая прибыль (Пч ).
Балансовая прибыль изучается при анализе финансовых результатов, а остальные виды прибыли при анализе формирования и распределения прибыли. Балансовая прибыль характеризует конечный финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия и рассчитывается по следующей формуле
(1)
где - прибыль от реализации продукции (работ, услуг) предприятия;
ОФР, ВФР – соответственно, операционные и внереализационные результаты.
В табл. 1 рассмотрим динамику изменения балансовой прибыли ОАО «Горизонт» за период 2006-2008 гг.
Таблица 1
Динамика изменения балансовой прибыли ОАО «Горизонт»
Показатель, млн.р. | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. |
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг предприятия) | 12188 | 6469 | 1609 |
Операционные финансовые результаты | -2561 | -316 | -457 |
Внереализационные финансовые результаты | +168 | -2187 | -2553 |
Балансовая прибыль | +9795 | +3966 | -1401 |
Как видно из табл. 2.11 за период 2006-2008 гг. наблюдается тенденция снижения балансовой прибыли предприятия. В первую очередь это происходит за счет снижения прибыли от реализации продукции (работ, услуг). В 2007 г. произошло снижение прибыли от реализации на 46,9% по сравнению с 2006 г., а в 2008 г. снижение составило 75% к итогу 2007 г. и показатель балансовой принимает отрицательное значение. Также наблюдается отрицательное значение показателя операционных финансовых результатов на протяжении всего периода и внереализационных финансовых результатов на протяжении 2-х последних лет.
В табл. 2-3 проведен пофакторный анализ изменения балансовой прибыли за период 2006-2008 гг.
Таблица 2
Анализ изменения балансовой прибыли в 2007 г.
Факторы изменения объёма производства продукции | Алгоритм расчёта | Цифровой расчёт | Результат расчёта |
1 | 2 | 3 | 4 |
1. Результативный показатель 2006 г. | ![]() |
![]() |
9795 |
2. Первый условный результативный показатель (первая подстановка). | +4076 |
||
3. Второй условный результативный показатель (вторая подстановка). | +6321 |
||
4. Результативный показатель 2007 г. | +3966 |
||
5. Общее (абсолютное) отклонение результативного показателя. | -5829 |
||
6. Общее абсолютное отклонение результативного показателя за счет изменения факторов ![]() |
![]() |
![]() |
-5719 |
![]() |
![]() |
+2245 | |
![]() |
![]() |
-2355 | |
7. Алгебраическая сумма влияния факторов. | ![]() |
-5829 |
Таблица 3
Анализ изменения балансовой прибыли в 2008 г.
Факторы изменения | Алгоритм расчёта | Цифровой расчёт | Результат расчёта | |||
1 | 2 | 3 | 4 | |||
1. Результативный показатель 2007 г. | ![]() |
![]() |
3966 | |||
1 | 2 | 3 | 4 | |||
2. Первый условный результативный показатель (первая подстановка). | -894 |
|||||
3. Второй условный результативный показатель (вторая подстановка). | -1035 |
|||||
4. Результативный показатель 2008 г. | -1401 |
|||||
5. Общее (абсолютное) отклонение результативного показателя. | -5367 |
|||||
6. Общее абсолютное отклонение результативного показателя за счет изменения факторов ![]() |
![]() |
![]() |
-4860 | |||
![]() |
![]() |
-141 | ||||
![]() |
![]() |
-366 | ||||
7. Алгебраическая сумма влияния факторов. | ![]() |
![]() |
-5367 |
Из приведенных выше расчетов можно сделать вывод о том, что в 2007 г. уменьшение балансовой прибыли предприятия на 59,5% произошло на 98% за счет снижения прибыли от реализации продукции (работ, услуг), на 40% за счет убытка от внереализационных финансовых результатов, увеличение же балансовой прибыли на 38% произошло за счет прибыли от операционных финансовых результатов.
В 2008 г. снижение балансовой прибыли на 75% к итогу 2007 г. произошло за счет снижения: прибыли от реализации продукции (работ, услуг) на 87%, убытка от операционных финансовых результатов на 3% и убытка от внереализационных финансовых результатов на 7%.
Балансовая прибыль характеризует конечный финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия и в нашем случае свидетельствует об отрицательных финансовых результатах деятельности исследуемого предприятия.
Далее попытаемся в отдельности рассмотреть все составляющие балансовой прибыли.
В табл. 4 представлены данные по доходам и расходам ОАО «Горизонт» по видам деятельности за период 2006-2008 гг.
Таблица 4
Расчет прибыли от реализации
Показатель, млн. р. | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. |
Выручка от реализации товаров, услуг | 163948 | 263381 | 203086 |
Налоги, включаемые в выручку от реализации товаров, продукции, работ, услуг | - | 32453 | 30243 |
Себестоимость реализованной продукции | 150154 | 220720 | 166066 |
Расходы на реализацию | 1606 | 3739 | 5168 |
Прибыль от реализации | 12188 | 6469 | 1609 |
И так, как уже отмечалось ранее, при росте выручки от реализации товаров на 60% в 2007 г., себестоимость увеличилась на 47%, при этом расходы на реализацию увеличились в 2,32 раза. При уменьшении выручки от реализации в 2008 г. на 23% к итогу 2007 г., себестоимость уменьшилась лишь на 25%, налоги, включаемые в выручку от реализации товаров на 6,8%, зато расходы на реализацию увеличились еще больше и составили к итогу 2007 г. 138%. Таким образом, уменьшение выручки от реализации товаров, работ, услуг, происходит в первую очередь за счет быстрых темпов роста себестоимости реализованной продукции, значительной доли налогов, включаемых в выручку от реализации и значительных темпов роста расходов на реализацию.
Далее в табл. 5 рассмотрим данные внереализационным доходам и расходам ОАО «Горизонт» за период 2006-2008 гг.
Таблица 5
Внереализационные доходы и расходы
Показатели, млн. р. | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. |
Внереализационные доходы | 826 | 366 | 719 |
Налоги, включенные во внереализационные доходы | - | - | - |
Внереализационные доходы за минусом НДС | 826 | 366 | 719 |
Внереализационные расходы | 658 | 3071 | 4403 |
Сумма источников собственных средств, направляемые на покрытие убытков | - | 518 | 1131 |
Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов | +168 | -2187 | -2553 |
По итогам табл. 5 можно сделать вывод о том, что в 2007 г. наблюдалось снижение внереализационных доходов к итогу 2006 г. на 55,7%, и увеличение на 96,44% в 2008 г. Однако при всем этом внереализационные расходы увеличились в 2007 г. на 466,7% по сравнению с 2006 г. и на 43,4% в 2008 г. по сравнению с итогом 2007 г.
В качестве расшифровки отдельных внереализационных доходов и расходов приведем данные табл. 6.
Таблица 6
Расшифровка внереализационных доходов и расходов 2008 г.
Наименование показателей, млн. р. | На конец отчетного периода | |
Доходы | Расходы | |
Расходы на содержание обслуживающих производств и хозяйств | - | 1014 |
Штрафы, пени, неустойки по исполнению хозяйственных договоров | 105 | 78 |
Списанная дебиторская и кредиторская задолженность | 112 | 22 |
Курсовые и суммовые разницы | 48 | 366 |
Благотворительная помощь | 1 | |
Прочие доходы и расходы | 454 | 2922 |
Итого | 719 | 4403 |
Таким образом, по итогу табл. 6 можно сделать вывод о том, что расходы на содержание обслуживающих производств и хозяйств занимают 23% всех внереализационных расходов предприятия, имеются так же штрафы, пени, неустойки по исполнению хозяйственных договоров как полученные, так и уплаченные, списанная дебиторская и кредиторская задолженности, курсовые и суммовые разницы, но благотворительная помощь, но все же большую часть внереализационных расходов занимают прочие расходы – 66%. На покрытие убытков от внереализационной деятельности пошли суммы источников собственных средств.
Далее рассмотрим в табл. 7 рассмотрим операционные доходы и расходы ОАО «Горизонт» за период 2006-2008 гг.
Таблица 7
Операционные доходы и расходы
Показатели, млн. р. | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. |
Операционные доходы | 114348 | 97680 | 78308 |
Налоги, включаемые в операционные доходы | - | - | 56 |
Операционные доходы (за минусом НДС, иных аналогичных платежей) | 114348 | 97680 | 78252 |
Операционные расходы | 116909 | 97996 | 78709 |
Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов | -2 561 | -316 | -457 |
Так же наблюдается тенденция снижения операционных доходов в 2007 г. на 14,6%, а в 2008 г. на 19,8% к итогу предыдущего года. Вместе с тем наблюдается некоторое снижение операционных расходов из года в год, однако это не влияет на общий отрицательный итог.
Можно судить о наличии на предприятии процентов, выплаченных по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам и за предоставление и уплату кредита и т.д., расходов по содержанию законсервированных объектов и производственных мощностей и аннулированию производственных заказов (договоров), расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг: оплата консультационных и депозитарных услуг и т.д.
Далее в табл. 8 рассмотрим динамику изменения чистой прибыли предприятия ОАО «Горизонт» за период 2006-2206 гг.
Таблица 8
Показатели чистой прибыли предприятия 2006-2008 гг.
Показатель, млн. р. | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. |
Прибыль за отчетный период от реализации | 12188 | 6469 | 1609 |
Прибыль от операционных доходов и расходов | -2 561 | -316 | -457 |
Прибыль от внереализационных доходов и расходов | +168 | -2187 | -2553 |
Налоги и сборы, платежи из прибыли | 1517 | 3795 | 2408 |
Прибыль к распределению | 8278 | 171 | -3809 |
По итогам табл. 8 можно судить о том, что за 2007 г. значительно снизилась, а в 2008 г. приняла отрицательное значение чистая прибыль предприятия, подлежащая к распределению. Убыток к концу 2008 г. составил 3809 млн. р., что произошло за счет значительного снижения прибыли от реализации, убытков от операционной и внереализационной деятельности, так же можно судить о высоком значении налогов и сборов, платежей из прибыли, в 2007 г. они составили 58,7%, а в 2008 г. – 150% от балансовой прибыли.
Анализ производительности труда и заработной платы
На ОАО «Горизонт» и учрежденных им унитарных предприятиях совершенствование организации труда и заработной платы строится на основе перестройки действующей тарифной системы, внедрения прогрессивных форм оплаты труда, повышения качества нормирования труда, усиления связи доплат и надбавок с конкретными достижениями в труде. Намеченные меры совершенствования системы организации и оплаты труда органически увязаны с внедрением новых методов хозяйствования и управления, передовой организацией труда и производства, внедрением прогрессивных технологий и конструкций выпускаемой продукции.
Действующая система организации нормирования и оплаты труда включает в себя основные принципы:
1. Создание необходимых условий для последовательного и повсеместного установления строгой зависимости заработной платы от количества и качества труда, от конечных производственных результатов, усиление контроля за мерой труда и мерой потребления.
2. Расширение прав и повышение ответственности предприятий и подразделений, входящих в состав предприятия, в стимулировании эффективности труда, в новых условиях хозяйствования, совершенствование управления, углубления хозяйственного расчета и переход на принципы самофинансирования на основе широкого внедрения стабильных экономических нормативов.
3. Ориентация системы морального и материального стимулирования на коренное повышение качества продукции телевизионного направления и других выполняемых работ, профессиональную подготовку персонала предприятия, рост и совершенствование заработной платы в пределах зарабатываемых коллективами средств за счет повышения эффективности производства, рационального использования трудовых и материальных ресурсов.
4. Усиление заинтересованности работников предприятия в мобилизации имеющихся резервов производства, повышение ответственности за упущения в работе, нарушения трудовой и производственной дисциплины.
Показатели производительности труда в целом зависят от изменения выпуска продукции и среднесписочной численности ППП.
Важнейшим показателем эффективности работы предприятия является рост производительности труда. Поэтому анализ трудовых показателей на предприятии начинается с изучения достигнутого уровня производительности труда. Затем устанавливается доля прироста продукции, полученная вследствие повышения производительности труда и численности работников.
Далее проводится углубленный анализ влияния отдельных факторов на показатель роста производительности труда в отчетном периоде и не использованные резервы для ее дальнейшего роста в последующие периоды.
Повышение производительности труда оптимизирует весь комплекс результатов финансово-хозяйственной деятельности: увеличение объемов производства продукции и расширение ее номенклатуры, снижение затрат, повышение конкурентоспособности продукции, рост прибыли, увеличение заработной платы и другие. В организации повышение производительности труда проявляется в виде:
- увеличение объема продукции, создаваемой в единицу времени при неизменном качестве;
- повышения качества продукции при неизменном объеме, создаваемой в единицу времени;
- сокращение затрат труда на единицу производимой продукции;
- уменьшение доли затрат труда в себестоимости продукции, сокращения времени производства и обращения товаров;
- увеличение массы и нормы прибыли.
Динамика изменения производительности труда в сопоставимых ценах по кварталам и с нарастающим итогом приведена в табл. 9.
Таблица 9
Динамика изменения производительности труда
Показатель | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. |
Объем товарной продукции, млн. р. | 195648 | 215317 | 226200 |
Среднесписочная численность ППП, чел. | 3629 | 3788 | 3410 |
Производительность труда, млн. р. | 53,91 | 56,84 | 66,33 |
Из приведенных показателей в таблице видно, что на предприятии проводится работа по увеличению объема производства продукции, оптимизации численности ППП и росту производительности труда.
Производительность труда в сопоставимых ценах в 2008 г. составила 66,33 млн. р. Она в первую очередь обеспечивалась за счет:
1. Внедрения прогрессивной технологии, поставки на поток принципиально новых моделей телевизоров с улучшенными техническими и экономическими показателями, а также новых видов продукции.
2. Введения новой организационной структуры управления, исключения параллелизма и дублирования в работе, создания новых предпосылок для творческого созидательного труда, ликвидации излишних звеньев управления.
3. Более рационального использования рабочего времени, исключения непроизводительного использования рабочего времени.
Дальнейшая тенденция роста производительности труда в 2007 г. будет строиться на основе внедрения конструкций новых изделий с использованием средств вычислительной техники, механизации и автоматизации производственных процессов, совершенствования структуры управления.
Так, в 2007 г., при темпах роста объема производства 108,3 % темпы роста производительности труда составят 113,0%. Это будет достигнуто за счет совершенствования структуры управления, реализации плана технического перевооружения. Доля прироста продукции за счет повышения производительности труда составит 11,5%.
В дальнейшем рост производительности труда будет обеспечиваться в первую очередь за счет расширения ассортимента выпускаемой продукции с более низкими трудовыми и материальными затратами, расширения сферы услуг, оказываемых населению, выхода предприятия на международные рельсы за счет совершенствования маркетинга и других направлений деятельности.
Для повышения эффективности производства, в том числе повышения производительности труда на ОАО «Горизонт» и учрежденным им унитарных предприятиях, ежегодно разрабатывается план организационно-технических мероприятий (план - ОТМ).
Обеспечение предприятия кадрами - необходимое условие бесперебойного процесса производства, безусловного выполнения принятого плана по выпуску продукции. Успех деятельности предприятия в значительной степени зависит от количественного и качественного обеспечения его рабочими кадрами, рациональности их использования, расстановки по рабочим местам в соответствии с квалификацией и специальностью, организации труда и полноты использования рабочего времени.
Поэтому, важнейшее значение на предприятии придается всестороннему анализу выполнения плана по численности и составу кадров, их использованию в производственном процессе.
Сведения о численности работников приведены в табл. 10.
Таблица 10
Сведения о численности работников
Показатель | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. |
Среднесписочная численность всего персонала, чел. | 5251 | 5074 | 5063 |
В том числе: ППП | 3982 | 3788 | 3760 |
Из численности ППП: рабочие |
3250 | 2750 | 2740 |
управленческий персонал | 628 | 549 | 537 |
прочий персонал (конструкторско-технологический и др.) |
491 | 489 | 483 |
За счет внедрения компьютерной техники, рационального использования и подбора кадров доля руководителей, специалистов и служащих в общей численности предусмотрена к снижению. Высвобождаемую численность предполагается трудоустраивать на вновь создаваемых рабочих местах и в фирмах, которые арендуют производственные площади предприятия согласно договорам аренды.
Взятый курс на производство сложнейшей бытовой техники предполагает проведение автоматизации и механизации производственных процессов, компьютеризации управленческого труда. В связи с чем появляется спрос на новые специальности высокой квалификации и снижение доли малоквалифицированного ручного труда.
Автоматизация и внедрение новых прогрессивных технологических процессов приведут к ликвидации ряда профессий и одновременно появится спрос на квалифицированный труд по новым специальностям. Создание многопозиционных станков-автоматов, автоматических линий и др. приведут к появлению новых специалистов по электронному оборудованию, а также к росту квалифицированного персонала, занятого ремонтом.
Изменение структуры кадров будет в основном происходить за счет выбытия работников, достигших пенсионного возраста и невозможности использования в дальнейшем их труда на создаваемых новых рабочих местах.
В системе анализа хозяйственной деятельности предприятия важное место занимают использование средств на оплату труда, структура заработной платы, эффективность применения рычагов материального и морального воздействия на конечные результаты труда, выявление непроизводительных выплат и разработка конкретных организационно-технических мероприятий на их устранение.
ЛИТЕРАТУРА
1. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Г. В. Савицкая. - Минск : ООО «Новое знание», 2001.
2. Старова, Л. И. Методические указания к практическим занятиям по курсам «Технико-экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия» и «Анализ хозяйственной деятельности предприятия в 2ч.
Ч.1. – Минск.: БГУИР,1999.
Ч.2. – Минск.: БГУИР,2001.
3. Отчет о ПХД предприятия ОАО «Горизонт» 2006-2008гг.
Похожие работы
-
Основные показатели, используемые при анализе эффективности использования заработной платы на торговом предприятии
Состав и динамика фонда заработной платы. Показатели, оказывающие влияние на размер оплаты труда в торговых предприятиях. Определение влияния факторов на фонд заработной платы. Анализ использования фонда заработной платы, его уровня в товарообороте.
-
Динамика заработной платы бухгалтера ООО "Парус"
Диаграмма динамики заработной платы бухгалтера на примере ООО "Парус". Фактическое отработанное на производстве время. Часовая тарифная ставка и ее динамика. Динамика структуры затрат на покупку хлеба, затрат по кварталам в процентах, тарифной ставки.
-
Производительность труда на предприятиях пищевой промышленности
Производительность труда - важнейший экономический показатель, характеризующий эффективность затрат труда в материальном производстве как отдельного работника, так и коллектива предприятия в целом.
-
Анализ хозяйственной деятельности
Контрольные задания по предмету «». Задача № 1: Показать преобразование двух факторных моделей N= F x f и N= Fa x fa В одна отражающую зависимость объема выпуска продукции от среднегодовой стоимости основных промышленно-производственных фондов, удельного веса и фондоотдачи их активной части, где N – объем продукции, F-среднегодовая стоимость основных промышленно-производственных фондов.
-
Анализ финансовых результатов народнохозяйственной деятельности предприятия
Задачи анализа прибыли и рентабельности. Анализ показателей формирования балансовой и чистой прибыли.
-
Финансовый менеджмент 5
коэффициент покрытия (текущей ликвидности ) = (обор.А)текущие активы / текущие обязательства (краткосроч.обз-ва.-Дох.буд.пер.) коэффициент абсолютной ликвидности
-
Экономический анализ рентабельности
Министерство образования Российской Федерации Байкальский Государственный Университет Экономики и Права Реферат ПО ДИСЦИПЛИНЕ: «Экономический анализ»
-
Анализ прибыли и рентабельности работы предприятия на примере филиала ОАО "МПОВТ" "Завод печатных плат"
Балансовая прибыль как результат производственно-финансовой деятельности предприятия. Анализ производительности труда и заработной платы, маркетинговой деятельности предприятия, состояния рынка продукции. Соответствие требованиям стандартов ISO9001-2001.
-
Анализ деятельности кирпичного завода
Годовая производственная программа предприятия. Определение ожидаемой цены реализации кирпича за единицу продукции. Годовая выручка от продажи кирпича. Годовые переменные текущие затраты предприятия. Величина годовой балансовой прибыли предприятия.
-
Анализ рентабельности предприятия ОАО "Горизонт"
Оценка эффективности работы предприятия. Рентабельность - доходность, прибыльность, показатель экономической эффективности деятельности промышленного предприятия, отражающий результаты хозяйственной деятельности. Состав основных нематериальных активов.